HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
này lập cho từng thỏng và từng loại thành phẩm, theo dừi cả về số lượng và giỏ trị (Theo giỏ ngoài thuế). Trờn sổ này theo dừi cả những khoản giảm trừ doanh thu mẫu sổ được lập như sau
Bảng số 8
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Tờn sản phẩm: ỏo thun cao cấp Thỏng 3/2006 N T CT Diễn giải TKĐ Ư
Doanh thu Cỏc khoản giảm
trừ SH NT SL ĐG TT Thuế 532 … 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 … 70 … … 05/3 … ….. ỏo thun …. ….. 111 … …… 236 …. …. 100.00 0 …. … 23.600.00 0 …… Cộng 23.600.00 0 Ngày 31 thỏng 3 năm 2006 SV. Đỗ Thị Thuần 32
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
Người lập biểu Kế toỏn trưởng ( Ký, ghi họ tờn) ( Ký, ghi họ tờn) Bảng số 9
SỔ CÁI
TK- Doanh thu tiờu thụ thành phẩm Số hiệu: 511
Thỏng 3 năm 2006
CT- GS Diễn giải TKĐU Số tiền
SH NT Nợ Cú …. 70 … 74 …. 5/3 … 31/3 ……
Doanh thu bỏn ỏo thun cao cấp
….
Doanh thu bỏn quần kaki .. 111 ……… 112 … .. … 23.600.000 …. 50.700.000 Cộng
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị SV. Đỗ Thị Thuần 33
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn)
- Bỏo cỏo xuất- nhập- tồn.
Bỏo cỏo này được Cụng ty Rạng Đụng lập với mục đớch quản lý lượng thành phẩm tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và tồn cuối kỳ về mó của thành phẩm, tờn thành phẩm, đơn giỏ của từng kỳ và số lượng, giỏ trị của thành phẩm.
Bảng bỏo cỏo xuất nhập tồn như sau: Bảng số 10 : Bỏo cỏo xuất nhập, tồn
MH Tờn Thành phẩm Đơn Giỏ Đơn vị Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT
2.3. Quản lý nghiệp vụ tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH Sản xuất và Thương mại Rạng Đụng.
1. Phương thức tiờu thụ thành phẩm
Đối tượng mua thành phẩm chủ yếu của cụng ty chủ yếu là người tiờu dựng, cỏc cửa hàng, đại lý, cỏc cụng ty thương mại hay cỏc tổ chức xó hội cú nhu cầu về mặt hàng của cụng ty với khối lượng lớn. Cụng ty chủ yếu sử dụng cỏc phương thức tiờu thụ thành phẩm chủ yếu sau đõy:
+ Bỏn buụn qua kho:Theo phương thức này cụng ty thường hay tiờu thụ thành phẩm cho cỏc cửa hàng, đại lý, siờu thị hay cụng ty thương mại khỏc. Đặc điểm của nghiệp vụ bỏn buụn này là thành phẩm vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thụng chưa đi vào tiờu dựng do vậy giỏ trị và giỏ trị sử dụng của thành phẩm chưa được thực hiện. Thành phẩm thường bỏn theo lụ hoặc bỏn với số lượng lớn. Giỏ bỏn biến động tuỳ thuộc vào khối lượng thành phẩm bỏn và phương thức thanh toỏn. Nhưng nhỡn chung khỏch hàng của phương thức bỏn này chủ yếu là cú mối liờn hệ làm ăn lõu dài với cụng ty nờn thường nhận được sự ưu đói về giỏ cả, gớa bỏn tương đối ổn định, cụng ty khụng thu phớ vận chuyển ở mọi khu vực, đõy thường là cỏc cụng ty SV. Đỗ Thị Thuần 34
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
thương mại kinh doanh hàng thời trang hay cỏc đơn vị nhận đại lý trờn mọi miền đất nước khụng thuộc cụng ty.
Cụng ty TNHH Sản xuất và Thương mại Rạng Đụng thực hiện phương thức bỏn buụn qua kho theo hai hỡnh thức là giao sản phẩm trực tiếp và chuyển sản phẩm. Theo phương thức này khỏch hàng phải ký kết hợp đồng của cụng ty mua theo phương thức nào. Căn cứ vào nhu cầu mua thành phẩm của khỏch hàng mà cụng ty giao sản phẩm cho khỏch tại kho của cụng ty hay dựng phương tiện vận tải của mỡnh hoặc đi thuờ ngoài, chuyển sản phẩm đến địa điểm của bờn mua hoặc một địa điểm nào đú mà bờn mua quy định trong hợp đồng.
- Cụng ty bỏn buụn qua kho theo hỡnh thức giao hàng trực tiếp: Theo hỡnh thức này, bờn mua cử đại diện đến kho của cụng ty Rạng Đụng để nhận hàng. Cụng ty Rạng Đụng xuất kho thành phẩm bỏn trực tiếp cho Đại diện bờn mua. Sau khi đại diện bờn mua nhận đủ hàng, thanh toỏn tiền hoặc chấp nhận nợ sản phẩm được xỏc nhận là tiờu thụ. Chứng từ tiờu thụ thành phẩm là húa đơn kiờm phiếu xuất kho. Một liờn của chứng từ giao cho người nhận hàng ( Bờn mua), hai liờn cũn lại gửi về phũng kế toỏn thanh toỏn tiền tiờu thụ sản phẩm. Số sản phẩm đó giao nhận xong được coi là tiờu thụ.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ tiờu thụ thành phẩm căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đó ký kết . Phũng kinh doanh sẽ lập hoỏ đơn giỏ trị gia tăng. Sơ đồ 8 : Trỡnh tự tiờu thụ sản phẩm theo phương phỏp trực tiếp
TK 155 TK632 TK911 TK511 TK 131,111 Trị giỏ tiờu thụ
Trị giỏ vốn thực tế K/c giỏ vốn K/c doanh sản phẩm
của thành phẩm thành phẩm thu thuần TK 333
TK 531, 532 Thuế VAT phải nộp Kết chuyển cỏc khoản giảm
trừ trong kỳ SV. Đỗ Thị Thuần 35
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
- Cụng ty bỏn buụn thành phẩm theo phương thức chuyển hàng: Theo hỡnh thức này căn cứ vào hợp đồng đó ký kết hoặc theo đơn đặt hàng cụng ty sẽ xuất kho thành phẩm, dựng phương tiện vận tải của mỡnh hoặc đi thuờ ngoài, chuyển sản phẩm đến kho của bờn mua hoặc một địa điểm nào đú bờn mua quy định trong hợp đồng.
Thành phẩm chuyển đi bỏn vẫn thuộc quyền sở hữu của cụng ty Rạng Đụng, chỉ khi nào được bờn mua kiểm nhận, thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn thỡ số hàng chuyển giao mới được coi là tiờu thụ. Chi phớ vận chuyển do cụng ty chịu hay bờn mua chịu là do sự thoả thuận từ trước giữa hai bờn, nếu cụng ty chịu thỡ kế toỏn sẽ ghi vào chi phớ bỏn hàng.
Khi phỏt sinh nghiệp vụ bỏn buụn qua kho của cụng ty, căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng đó ký kết, phũng kinh doanh sẽ lập hoỏ đơn giỏ trị gia tăng. Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ để phản ỏnh trị giỏ vốn của thành phẩm xuất kho tiờu thụ và phản ỏnh doanh thu tiờu thụ như sau:
Nợ TK111,112,131: Tổng giỏ thanh toỏn của thành phẩm xuất bỏn Cú TK 511: Doanh thu tiờu thụ thành phẩm chưa thuế
Cú TK3331: Thuế GTGT của thành phẩm xuất bỏn Đồng thời kết chuyển trị giỏ vốn thành phẩm xuất bỏn như sau:
Nợ TK 632( Chi tiết mó thành phẩm): Trị giỏ vốn thành phẩm bỏn
Cú TK 155 ( Chi tiết mó thành phẩm ): Trị giỏ thành phẩm xuất kho Nếu phỏt sinh chi phớ tiờu thụ thành phẩm: Kế toỏn sẽ căn cứ vào phiếu chi và chứng từ khỏc, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 : Giỏ phớ chưa thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT
Cú TK 111.112… Giỏ thanh toỏn chi phớ
Vớ dụ: Ngày 20/3/06 Cụng ty Rạng Đụng xuất kho tiờu thụ thành phẩm (Hoỏ đơn GTGT 012216 ) được túm tắt như sau: Giỏ thành của sản phẩm bộ nỉ là 80.510đ
Giỏ tiờu thụ thành phẩm chưa cú thuế 120.000đ Tiền thuế GTGT : 12.000
Tổng cộng thanh toỏn : 132.000
Khỏch hàng nợ, thanh toỏn hàng vào lần xuất kho sau Kế toỏn sẽ định khoản như sau:
Nợ TK 131: 132.000
Cú TK 511: 120.000 Cú TK3331: 12.000
Đồng thời phản ỏnh giỏ vốn thành phẩm bỏn, kế toỏn ghi: SV. Đỗ Thị Thuần 36
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
Nợ TK 632 ( Mó thành phẩm): 80.510đ Cú TK155 : 80.510
Tại Cụng ty Rạng Đụng, theo phương thức này khỏch hàng thường thanh toỏn với kiểu ghi sổ trả chậm. Hàng thỏng khỏch hàng và cụng ty tổ chức đối chiếu số lượng thành phẩm đó bỏn, số dư nợ, số dư cú, làm căn cứ cho khỏch hàng thanh toỏn số nợ cũn đọng lại và thanh lý hợp đồng. Khi đú cụng ty lập sổ chi tiết thanh toỏn với người mua để theo dừi khoản cụng nợ.
Bảng số 11
Cụng ty Rạng Đụng M ẫu số :S 17 SKT/DNN
Ban hành theo Quyết định số 1177TC/BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Từ ngày 01/3/2006 đến 30/3/2006 Tài khoản :131- phải thu của khỏch hàng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ Cú
02/3- PT03 Chị Hà thu tiền của CTCP Nhất Nam
1111 10.000.000
10/3- PT19 Thu tiền hàng siờu thị Intimex 111 50.000.000 25/3-
HĐ0097036
Phải thu của siờu thị Techsimex
511 15.000.000 0
Thuế GTGT đầu ra 3331 1.500.000
30/3- PT50 Thu tiền hàng của BigC trả 112 50.000.000 Sổ này cú….trang, đỏnh số từ 01 đến…
Ngày mở sổ Ngày 30 thỏng 3 năm 2006
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
( Ký, ghi họ tờn) ( Ký, ghi họ tờn)
Sau khi vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản phải thu của khỏch hàng. Sổ được lập như sau:
SV. Đỗ Thị Thuần 37
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
Bảng số 12
Cụng ty Rạng đụng M ẫu số S03- SKTY/DN
Ban hành theo quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKTngày 23/12/1996
SỔ CÁI
Từ ngày 01/3/06 đến 30/3/06 TK- 131- Phải thu của khỏch hàng Dư nợ đầu kỳ: 12.500.000
Phỏt sinh nợ: 16.500.000 Phỏt sinh cú: 110.000.000 Dư cú cuối kỳ: 81.000.000
CT- GS Diễn giải TKĐU Số tiền
SH NT Nợ Cú
30/3 02/3 Thu tiền mặt 1111 60.000.000
30/3 10/3 Doanh thu tiờu thụ thành phẩm
511 15.000.000
30/3 10/3 Thuế phải nộp 3331 1.500.000
30/3 30/3 Thu tiền gửi ngõn hàng
112 50.000.000
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ 01 đến … Ngày mở sổ…
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị SV. Đỗ Thị Thuần 38
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn) ( Ký, ghi rừ họ tờn)
- Tiờu thụ thành phẩm theo phương thức xuất kho gửi thành phẩm đi bỏn.
Theo phương thức này cụng ty xuất kho gửi thành phẩm đi bỏn, theo hợp đồng ký kết giữa hai bờn.
Khi xuất thành phẩm gửi đi bỏn thỡ thành phẩm chưa xỏc định là tiờu thụ, tức là chưa hạch toỏn vào doanh thu, số thành phẩm chuyển giao cho đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của cụng ty, thành phẩm gửi đi bỏn chỉ được cụng ty hạch toỏn vào doanh thu khi khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn. Bờn nhận đại lý sẽ thanh toỏn tiền hàng và hưởng hoa hồng từ việc tiờu thụ thành phẩm đú. Kế toỏn của cụng ty Rạng Đụng lập cỏc phiếu xuất kho thành phẩm gửi bỏn đại lý kốm theo lệnh điều động nội bộ .
Sơ đồ 9: Trỡnh tự hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty Rạng Đụng.
TK 155 TK157 TK632 TK911 TK511 TK131,111,112
Trị giỏ SP Giỏ vốn Kết chuyển K/c doanh Số tiền thực gửi bỏn thành phẩm trị gớa vốn thu thuần nhận
TK 641 SV. Đỗ Thị Thuần 39
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
TK 333 Hoa hồng
Thuế VAT phải nộp đại lý
Tại đơn vị nhận đại lý hoa hồng xem như một khoản doanh thu. Khi nhận hàng do đơn vị chủ hàng giao, kế toỏn ghi :
Nợ TK 003: Giỏ trị số thành phẩm đơn vị giao đại lý. Khi đại lý bỏn được hàng ghi bỳt toỏn
Cú TK 003: Giỏ trị số hàng đó bỏn
Sơ đồ 10: Trỡnh tự hạch toỏn tiờu thụ hàng tại bờn nhận đại lý
TK911 TK511 TK111,112,131
Hoa hồng đại lý
được hưởng tiền hàng Tk 331
Phải trả Chủ hàng
Thanh toỏn tiền cho chủ hàng SV. Đỗ Thị Thuần 40
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
- Phương thức bỏn lẻ:Là hỡnh thức bỏn trực tiếp cho người tiờu dựng sản phẩm sẽ khụng tham gia vào quỏ trỡnh lưu thụng, thực hiện hoàn toàn giỏ trị và giỏ trị sử dụng của hàng húa, bỏn lẻ thường đơn chiếc hoặc số lượng nhỏ, giỏ bỏn thường ổn định.
Cỏc cửa hàng là cỏc đơn vị hạch toỏn kinh tế phụ thuộc, nguồn hàng bỏn ra ở cỏc cửa hàng chủ yếu là lấy từ kho của cụng ty. Cỏc cửa hàng này sử dụng toàn bộ hoỏ đơn, chứng từ của cụng ty để hạch toỏn và ở đõy khụng tổ chức hạch toỏn riờng, chỉ bố trớ nhõn viờn kế toỏn làm nhiệm vụ hạch toỏn ban đầu, kiểm tra chứng từ ban đầu và làm một số phần hành kờ khai chi tiết theo sự phõn cụng chi tiết của kế toỏn
trưởng. Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển chứng từ ban đầu về phũng kế toỏn của cụng ty để hạch toỏn.
Tuỳ từng trường hợp tiờu thụ thành phẩm theo phương thức này mà cụng ty lập hoỏ đơn tiờu thụ thành phẩm hay khụng lập hoỏ đơn bỏn hàng. Nếu cụng ty cú lập hoỏ đơn bỏn hàng thỡ cuối ca hoặc cuối ngày người bỏn hàng sẽ lập bảng kờ bỏn hàng hoặc lập bỏo cỏo bỏn hàng. Nếu khụng lập hoỏ đơn bỏn hàng thỡ người bỏn căn cứ vào số tiền thu được và kiểm kờ số lượng hàng tồn kho, tồn quầy để xỏc định lượng đó bỏn ra trong ca, trong ngày để lập bỏo cỏo tiờu thụ sản phẩm. Bỏo cỏo tiờu thụ sản phẩm và giấy nộp tiền là chứng từ để hạch toỏn sau này của kế toỏn.
Kế toỏn căn cứ vào bảng kờ bỏn hàng, bỏo cỏo tiền hàng kế toỏn ghi: Bỳt toỏn phản ỏnh doanh thu
Nợ TK 111, 112,… Cú TK511 Cú TK3331 Bỳt toỏn phản ỏnh giỏ vốn Nợ TK632 Cú TK155
Trường hợp thừa tiền hàng, khụng xỏc định rừ nguyờn nhõn, số tiền này gọi là thu nhập bất thường, kế toỏn định khoản
Nợ TK 111,112 Cú TK511 Cú TK3331 Cú TK711 SV. Đỗ Thị Thuần 41
GVHD. Bựi Thị Minh Hải
Trường hợp thiếu tiền hàng kế toỏn phản ỏnh như sau: Nợ TK111,112
Nợ Tk138
Cú TK 511 Cú TK3331
VD: Cụng ty bỏn lụ sản phẩm trị giỏ vốn 50.230.000, trị giỏ bỏn 60.450.000, Chi phớ quản lý phõn bổ cho lụ thành phẩm 3.100.00
Cuối kỳ kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh: Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511: 60.450.000 Cú TK911: 60.450.000 Kết chuyển giỏ vốn thành phẩm bỏn
Nợ TK911: 50.230.000 Cú TK 632: 50.230.000 Kết chuyển chi phớ quản lý cụng ty
Nợ TK 911: 3.100.000 Cú TK642: 3.100.000 Kết quả kinh doanh lói, kế toỏn ghi:
Nợ TK 911: 7.120.000
Cú Tk 421 : 7.120.000
- Phương thức tiờu thụ nội bộ: Cụng ty Rạng Đụng khi xuất thành phẩm điều chuyển đến cỏc cửa hàng đại lý của mỡnh, hoặc xuất điều chuyển giữa cỏc chi nhỏnh, cỏc đơn vị phụ thuộc với nhau, xuất trả thành phẩm từ cỏc đơn vị phụ thuộc về cỏc cơ sở kinh doanh, căn cứ vào cỏc phương thức tổ chức kinh doanh và tổ chức hạch toỏn đơn vị đó sử dụng hoỏ đơn chứng từ sau:
+ Dựng phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ kốm theo lệnh điều động nội bộ, cụng ty căn cứ vào bảng kờ sản phẩm bỏn ra do cỏc cửa hàng, đại lý gửi về để lập hoỏ đơn giỏ trị gia tăng cho thành phẩm tiờu thụ và tương tự cho tiờu thụ hàng đại lý, hàng ký gửi.
5. Cỏc phương thức và hỡnh thức thanh toỏn.
Tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố như trị giỏ lụ thành phẩm bỏn, mức độ thường xuyờn trong quan hệ mua bỏn, mức độ tớn nhiệm lẫn nhau,...mà cụng ty dựng cỏc phương thức, hỡnh thức thanh toỏn khỏc nhau.
SV. Đỗ Thị Thuần 42
GVHD. Bựi Thị Minh Hải Phương thức thanh toỏn
- Phương thức thanh toỏn trực tiếp (nhanh): Phương thức thanh toỏn này cụng ty Rạng Đụng sẽ nhận tiền ngay khi quyền sở hữu hàng được chuyển giao, hỡnh thức thanh toỏn cú thể bằng tiền mặt, sộc hoặc ngõn phiếu hoặc bằng hàng hoỏ( Nếu là mua hàng đổi hàng), phương thức này sự vận động của hàng hoỏ gắn liền với sự vận động của tiền tệ.
- Phương thức thanh toỏn trả chậm: Theo phương thức này, quyền sở hữu về tiền tệ sẽ được chuyển giao sau một thời gian kể từ thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoỏ cho người mua, tức là khi cụng ty giao hàng cho người mua thỡ người mua khụng thanh toỏn ngay mà ký chấp nhận nợ, từ đú hỡnh thành khoản cụng nợ phải thu của cụng ty. Nợ phải thu sẽ được cụng ty hạch toỏn chi tiết cho từng đối tượng phải thu và ghi chộp rừ cho từng lần thanh toỏn. Hỡnh thức này sự vận động của sản phẩm và tiền tệ cú khoảng cỏch về khụng gian và thời gian. Hết thời hạn tớn dụng thỡ bờn mua cú nhiệm vụ thanh toỏn hết số tiền hàng cho cụng ty. Việc thanh