34- Các giao dịch không bằng tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển
I.4.1. Quan hệ giữa Báo cáo tài chính và phân tích tình hình tài chính
Khi thực hiện phân tích tình hình tài chính phải dựa vào rất nhiều nguồn thông tin khác nhau, cả trong và ngoài doanh nghiệp, cả trong những thông tin chung và thông tin chi tiết nhất. Những nguồn thông tin cơ bản cần thu thập khi phân tích là:
- Các thông tin chung: đó là những thông tin về tình hình kinh tế, chính trị, môi trường pháp lý, kinh tế có liên quan đến cơ hội kinh tế, cơ hội đầu tư, cơ hội về kỹ thuật công nghệ … Sự suy thoái hoặc tăng trưởng của nền kinh tế có tác động mạnh mẽ đến kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Những thông tin về các cuộc thăm dò thị trường, triển vọng trong phát triển sản xuất kinh doanh và dịch vụ thương mại… ảnh hưởng lớn đến chiến lược và sách lược kinh doanh trong từng thời kỳ.
- Các thông tin theo ngành kinh tế: đó là những thông tin mang tính chất của ngành kinh tế như đặc điểm của ngành kinh tế liên quan đến tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cơ cấu sản xuất có tác động đến khả năng sinh lời, vòng quay vốn nhịp độ phát triển của các chu kỳ kinh tế, độ lớn của thị trường và triển vọng phát triển.
- Các thông tin của bản thân doanh nghiệp: Đó là thông tin về chiến lược, sách lược kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình tạo lập phân phối và sử dụng vốn, tình hình và khả năng thanh toán…Những thông tin này được thể hiện qua những giải trình của các nhà quản lý, qua các báo cáo của hạch toán kế toán.
- Các thông tin khác: Những thông tin liên quan đến doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng. Một số công khai, một số chỉ dành cho những người có lợi ích gắn liền với sự sống còn của doanh nghiệp. Có những thông tin được báo chí hoặc các tổ chức tài chính công bố, có những thông tin chỉ trong nội bộ của doanh nghiệp
được biết
Tuy nhiên cũng cần thấy rõ rằng những thông tin thu thập được không phải tất cả đều được biểu hiện bằng số lượng và số liệu cụ thể, nó chỉ được thể hiện thông qua sự miêu tả đời sống kinh tế của doanh nghiệp.
Do vậy, để có những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phân tích tài chính, người làm công tác phân tích phải sưu tầm đấy đủ và thích hợp những thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Tính đầy đủ thể hiện thước đo số lượng của thông tin. Sự thích hợp phản ánh chất lượng thông tin
Trong những nguồn thông tin trên, nguồn thông tin chủ yếu quan trọng nhất chính là hệ thống báo cáo tài chính của bản thân doanh nghiệp cần phân tích. Doanh nghiệp hoạt động tốt hay kém, khả năng tài chính cao hay thấp tất cả đều thể hiện qua giá trị, thông tin cụ thể chi tiết trên các Báo cáo tài chính được phản ánh theo những phương pháp kế toán nhất định. Những nguồn thông tin khác đóng vai trò là các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính, khả năng hoạt động của mỗi doanh nghiệp.
Tuy nhiên không thể đánh giá toàn diện mọi mặt, xét đến tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến tình hinh doanh nghiệp. Song dựa vào các báo cáo tài chính, phân tích báo cáo tài chính cũng làm nổi bật được thực trạng của doanh nghiệp trong mối liên hệ giữa các sự kiện xảy ra trong quá khứ với những nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận và những đánh giá của cá nhân, có thể kèm theo đánh giá của một tổ chức kiểm toán. Vì vậy việc phân tích báo cáo tài chính không xét đến yếu tố môi trường bên ngoài đã đơn giản hóa công tác phân tích tình hình tài chính, nên các doanh nghiệp có thể thực hiện được dễ dàng hơn mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin hữu ích cho các đối tượng sử dụng bên trong và ngoài doanh nghiệp.
Căn cứ vào hệ thống Báo cáo tài chính doanh nghiệp, tình hình tài chính của doanh nghiệp được phân tích qua những nội dung chính sau:
Đánh giá khái quát tình hình tài chính Phân tích cấu trúc tài chính
Phân tích tình hình và khả năng thanh toán\ Phân tích hiệu quả kinh doanh
Phân tích chi tiết từng Báo cáo tài chính