2. Hạch toán quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
2.2.Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp.
(3) Hàng hoá mua về gửi bán thẳng không qua kho (sử dụng đối với các doanh nghiệp thơng mại).
(4) Trị giá hàng gửi bán đã tiêu thụ. (5) Doanh thu bán hàng. Trong đó :
(5a) Doanh thu bán hàng không thuế GTGT. (5b) Thuế GTGT đầu ra của hàng đã tiêu thụ.
(6) Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp của số hàng bán đã tiêu thụ. (7) Kết chuyển giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại.
(8) Nhập lại kho số hàng gửi bán không tiêu thụ đợc.
(9) Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán vào tài khoản xác định kết quả tiêu thụ. (10) Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần của hàng bán vào tài khoản xác định kết quả.
(11) Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá nhận đổi.
(12) Nhập hàng đổi theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. (13) Nhập hàng đổi theo phơng pháp kiểm kê định kỳ.
2.2. Trờng hợp doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp. tiếp.
Đối với những doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì việc hạch toán quá trình tiêu thụ cũng tơng tự nh các doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp tuy nhiên doanh thu bán hàng đợc ghi nhận
trên tài khoản 511, 512 bao gồm cả thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ đợc ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Giải thích sơ đồ 5:
(1) Doanh thu bán hàng có cả thuế GTGT.
(2) Thuế tiêu thụ đặc biệt, và thuế xuất khẩu phải nộp. (3) Cuối kỳ, xác định thuế GTGT phải nộp.
TK 3332,3333 TK 511, 512 TK 111, 112, 131
(2) (1)
TK 3331 TK 6425
(3)
Sơ đồ 5 : Trình tự hạch toán doanh thu tiêu sản phẩm, hàng hoá tại doanh nghiệp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp.