3. Hạch toán chiphí sản xuất theo phơng thức khoán gọn
3.1.2. Tại đơn vị nhận khoán
Khi nhận tạm ứng về tiền, vật t, khấu hao TSCĐ, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản đợc cấp trên( đơn vị giao khoán) chi hộ, trả hộ, ghi:
Nợ TK liên quan (111, 112, 152, 153, 623, 627, 642,..) Có TK 336 (3362)
Đơn vị nhận khoán tiến hành tập hợp chi phí xây lắp qua các tài khoản 621, 622, 623, 627 và 154. Khi hoàn thành bàn giao, ghi:
+ Nếu đợn vị cấp dới không hạch toán kết quả riêng: Nợ TK 336 (3362)
Có TK 154 (1541)
+ Nếu đơn vị nhận khoán hạch toán kết quả riêng: Phản ánh giá thành công trình nhận khoán bàn giao:
Nợ TK 632
Có TK 154(1541) Ghi nhận giá thanh toán nội bộ:
Nợ TK 336 (3362): Tổng số phải thu ở đơn vị cấp trên về khối l- ợng khoán.
Có TK 512: Doanh thu tiêu thụ nội bộ. Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
3.2. Trờng hợp đơn vị nhận khoán nội bộ không tổ chức bộ máy kế toán riêng.
Tại đơn vị giao khoán, quá trình hạch toán thể hiện qua sơ đồ sau:
TK 111,112,152,153… TK 141 (1413) TK621, 622, 623, 627 TK154 Tạm ứng vật t, tiền Phản ánh CP thực tế về
cho đơn vị nhận khoán KL xây lắp hoàn thành
TK111,112,3388… TK111, 112,334, 1388…
Thanh toán bổ sung Thu hồi số tạm ứng số tạm ứng thiếu cho thừa
đơn vị nhận khoán
3.2.2. Tại đơn vị nhận khoán.
Tại đơn vị nhận khoán chỉ mở sổ theo dõi khối lợng xây lắp nhận khoán cả về giá trị nhận khoán và chi phí thực tế theo từng khoản mục phí.
phần thứ ii
thực trạng công tác hạch toán
thực trạng công tác hạch toán
chi phí sản xuất và tính giá thành tại
chi phí sản xuất và tính giá thành tại
xí nghiệp xây dựng công trình & xuất khẩu lao động
xí nghiệp xây dựng công trình & xuất khẩu lao động
I.những nét chung về xí nghiệp xây dựng công trình & xuất khẩu lao động .
- Công ty Xây Dựng và Thơng Mại đợc thành lập năm 1991
Tên giao dịch quốc tế: TRANSPORT ENGINEERING CONTRUCTION AND TRADING COMPANY
Tên viết tắt: TRAENCO
Địa điểm giao dịch và kinh doanh: 46 Võ thị Sáu – Hai Bà Trng – Hà Nội Chức năng và nhiệm vụ của Công ty : Ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu trực tiếp, tham gia đấu thầu và xây dựng các công trình giao thông. Công ty có 4 xí nghiệp thành viên và 2 đội công trình trực thuộc.
- Quá trình hình thành và phát triển của Xí Nghiệp XDCT & XKLĐ
Xí nghiệp Xây dựng Công trình và Xuất khẩu Lao động là một doanh nghiệp Nhà nớc có t cách pháp nhân và hạch toán kinh tế độc lập. Xí nghiệp là một trong những thành viên của Công ty Xây dựng và Thơng mại trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải.
Hiện tại Xí nghiệp đặt trụ sở giao dịch và kinh doanh tai số 6 Nguyễn Huy Tự – Hai Bà Trng – Hà Nội.
Tiền thân của Xí nghiệp XDCT & XKLĐ là trung tâm ứng dụng vật liệu đờng bộ ( gọi tắt là trung tâm CONAID ) thuộc Công ty TRACIMEXCO thành lập năm 1991. Sau một thời gian hoạt động đã đợc nâng lên thành Xí nghiệp XDCT & XKLĐ nhng vẫn thuộc Công ty TRACIMEXCO. Đến ngày 10/6/1998 theo quyết định số 1464/1998/QĐ-TCCB-LĐ của Bộ trởng Bộ Giao thông Vận tải. Xí nghiệp XDCT & XKLĐ đã tách khỏi Công ty TRACIMEXCO và trở thành đơn vị thành viên của Công ty Xây dựng và Thơng mại.
Xí nghiệp là một doanh nghiệp nhà nớc có t cách pháp nhân, các quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định kể từ ngày đợc cấp đăng ký kinh doanh.
Xí nghiệp có con dấu và tài khoản mở tại kho bạc và các ngân hàng Nhà nớc theo luật định.
Nhiệm vụ kinh doanh chính của XN là xây dựng các công trình giao thông, công trình dân dụng và ký kết các hợp đồng xuất nhập khẩu.
Kể từ khi thành lập tới nay XN đã dần dần từng bớc ổn định và đi vào hoạt động, từng bớc tiếp cận và khai thác thị trờng và đã tiêu thụ đợc nhiều hàng hoá của xí nghiệp trực tiếp nhập khẩu về, đủ sức cạnh tranh với các đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu lớn khác. Không những XN thành công trên bớc đờng xuất nhập khẩu hàng hoá mà XN còn ký kết các hợp đồng tuyển dụng các công nhân Việt Nam đa sang lao động tại các Công ty nớc ngoài nh : Hàn Quốc, Đài Loan, Malaysia Bên cạnh đó XN đã thi công và bàn giao nhiều công trình dân dụng… cũng nh xây dựng các công trình giao thông có giá trị cao đúng tiến độ. XN càng có uy tín trên thị trờng, đóng góp một phần không nhỏ vào ngân sách nhà nớc, tạo đợc công ăn việc làm và nâng cao đời sống cho ngời lao động.
Có kết quả và vị trí tốt nh hiện nay của XN đó chính là nhờ có đội ngũ công nhân viên có trình độ đại học đợc đào tạo qua nhiều khoá học nâng cao để đáp ứng kịp thời với xu hớng phát triển kinh tế của thời đại. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý đợc tổ chức gọn nhẹ đạt hiệu quả kinh tế cao trong điều kiện cán bộ công nhân viên chủ yếu là các cử nhân kinh tế và các kỹ s trẻ vừa tốt nghiệp đại học nh kinh tế – thơng mại – xây dựng Hầu hết các cán bộ công nhân viên ở đây… đều rất nhiệt tình, chung sức chung lòng để xây dựng một XN phát triển toàn diện mà trong đó mỗi một cá nhân cũng tự ý thức vơn lên, rèn luyện và trau dồi kiến thức để tạo cho XN có những bớc đi vững chắc trong tơng lai.
1. Đặc điểm tổ chức sản xuất và bộ máy quản lý của XN. 1.1.Mô hình tổ chức kinh doanh bộ máy quản lý.
Giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Phòng Hành chính Phòng Kế toán Tài chính
Phòng Xây dựng Phòng xuất nhập khẩu
Đội Xây dựng số 1 Đội Xây dựng số 2 Kho hàng số 1 Kho hàng số 2 Kho hàng số 3
Là một XN hạch toán độc lập nên cũng nh mọi XN khác để quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp XDCT & XKLĐ đã xây dựng một bộ máy quản lý phù hợp với đặc điểm về quy trình, sản xuất và điều kiện sản xuất của mình. Cũng vậy để các quá trình thi công xây lắp có thể tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạt đợc hiệu quả mong muốn đòi các doanh nghiệp xây dựng phải có một bộ máy quản lý đủ năng lực điều hành sản xuất.
Hiện nay ở Xí nghiệp XDCT & XKLĐ bộ máy quản lý đợc tổ chức nh sau: +Ban Giám đốc.
Ban Giám đốc của Xí nghiệp bao gồm một Giám đốc và hai phó Giám đốc. Họ có nhiệm vụ thực hiện quản lý và lãnh đạo tập chung thống nhất đảm bảo cho sự hoạt động nhịp nhàng, liên tục và có hiệu quả giữa các bộ phận trong XN, cụ thể :
Giám đốc XN là ngời có thẩm quyền cao nhất điều hành chung mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của XN, đại diện cho toàn bộ CBCNV trong XN, đại diện pháp nhân của XN trớc pháp luật đồng thời cùng với kế toán trởng chịu trách nhiệm về hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Phó Giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật các công trình xây dựng.
Phó Giám đốc kinh doanh có nhiệm vụ quản lý, theo dõi tình hình kinh doanh và tiêu thụ hàng hoá của XN.
Hai phó Giám đốc này là những ngời hỗ trợ thờng xuyên và đắc lực nhất cho Giám đốc của XN, cung cấp thông tin một cách chính xác kịp thời giúp Giám đốc nắm bắt và chỉ đạo tình hình sản xuất kinh doanh của XN một cách tốt hơn.
+Các phòng ban chức năng.
Các phòng nghiệp vụ của XN có chức năng tham mu, giúp việc cho ban Giám đốc trong quản lý và điều hành công việc, cụ thể XN có các phòng ban sau:
Phòng tài chính kế toán.
Có nhiệm vụ xử lý các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong toàn XN để lập báo cáo và cung cấp số liệu cho ban Giám đốc. Thực hiện công tác đầu t liên doanh, liên kết, thực hiện quyền chuyển nhợng, thay thế, cho thuê, thế chấp, cầm cố tài sản, thực hiện trích lập và sử dụng các quỹ của XN theo quy định của Nhà nớc. Đồng thời tổ chức công tác kế toán thống kê và bộ máy kế toán phù hợp với mô hình tổ chức sản xuất kinh doanh của XN, phản ánh trung thực kịp thời tình hình tàI chính của XN và thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sát, giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng.
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu.
Có nhiệm vụ lên kế hoạch cân đối hàng hoá, tổ chức quá trình tiêu thụ sản phẩm. Lập báo cáo về nhu cầu tiêu thụ từng mặt hàng trên thị trờng để ban Giám đốc có những quyết định kịp thời trong kinh doanh.
Phòng hành chính.
Quản lý công văn giấy tờ, phục vụ đời sống cán bộ công nhan viên trong XN, chịu trách nhiệm tuyển mộ, sa thải, thuyên chuyển, trả lơng, đào tạo và bồi dỡng
tay nghề cũng nh trình độ quản lý cho ngời lao động. Ngoài ra phòng còn lo mọi mặt về đời sống của công nhân viên nh y tế, an toàn lao động…
Các phòng ban trong XN đều phối hợp với nhau một cách chặt chẽ để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ đợc giao cũng nh công việc sản xuất kinh doanh của XN.
1.2.Đặc điểm quy trình công nghệ.
Xí nghiệp XDCT & XKLĐ là một doanh nghiệp hoạt động trong hai lĩnh vực xây dựng và thơng mại.
Cũng nh các doanh nghiệp xây lắp khác, quá trình sản xuất của XN diễn ra liên tục, phức tạp và trải qua nhiều giai đoạn khác nhau. Nhng về cơ bản hầu hết sản phẩm của XN đều tuân theo một quy trình chung đó là :
- Về công tác quản lý, XN áp dụng quy trình sau:
Trên phơng tiện sản xuất kinh doanh, hoạt động xây dựng của XN đợc tiến hành theo quy trình sau :
Khảo sát thăm dò, thiết kế thi công phần móng công trình.
Tiến hành thi công công trình.
Lắp đặt hệ thống điện nớc, thiết bị theo yêu cầu của công trình.
Hoàn thiện, trang trí đảm bảo tính mỹ thuật của công trình. Kiểm tra, nghiệm thu và tiến hành bàn giao.
Quyết toán công trình.
1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt dộng kinh doanh.
Trong cùng một thời gian, Xí nghiệp XDCT & XKLĐ thờng phải triển khai thực hiện nhiều hợp đồng xây dựng khác nhau trên các địa điểm xây dựng khác nhau. Với một năng lực sản xuất nhất định hiện có. Để có thể thực hiện nhiều hợp đồng nh vậy, XN đã tổ chức lực lợng lao động thành hai đội xây dựng.
Điều này đã giúp XN tăng cờng đợc tính cơ động, linh hoạt và gọn nhẹ về mặt trang bị TSCĐ sản xuất, tận dụng tối đa lực lợng lao động tại chỗ và góp phần giảm các chi phí có liên quan đến vận chuyển.
Bên cạnh đó, đặc điểm của sản phẩm xây dựng cũng nh đặc điểm quy trình công nghệ trên có ảnh hởng rất lớn đến tổ chức sản xuất và quản lý trong XN làm cho công việc này có nhiều màu sắc khác với ngành sản xuất khác. Điều nầy đợc
Mua vật t Tổ chức thi công Nhận thầu Ký hợp đồng Lập kế hoạch thi công Tổ chức
thi công Nghiệm thu bàn giao
thể hiện rõ nét qua cơ chế giao khoán ở đơn vị. Nội dung của nó là các công trình hay hạng mục công trình mà XN nhận đấu thầu thi công đợc thực hiện theo cơ chế giao khoán toàn bộ chi phí thông qua hợp đồng giao khoán giữa XN, đội công trình trực thuộc. Cơ chế này đợc cụ thể hoá tạm thời đối với những điểm sau:
- Mức giao khoán với tỷ lệ từ 86% đến 93% giá trị quyết toán đợc duyệt.
- Số còn lại XN chi cho các khoản sau:
Nộp thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp.
Tiền sử dụng vốn Ngân sách Nhà nớc.
Phụ phí nộp cho cấp trên và chi phí quản lý của XN.
Tiền lãi vay Ngân hàng.
Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.
- Những khối lợng công việc và công trình đặc thù riêng sẽ có tỷ lệ giao khoán riêng thể hiện thông qua từng hợp đồng giao khoán.
- Các đơn vị nhận khoán phải tổ chức thi công, chủ động cung ứng vật t, nhân lực thi công, đảm bảo tiến độ, chất lợng kỹ thuật, an toàn lao động và phải tính đến các chi phí cần thiết cho bảo hành công trình. Đơn vị nhận khoán tổ chức tốt công tác ghi chép ban đầu và luân chuyển chứng từ nhằm phản ánh đầy đủ, chính xác, khách quan, kịp thời mọi hoạt động kinh tế phát sinh.
Cuối quý phải kiểm kê khối lợng sản phẩm dở dang. Đơn vị phải lập kế hoạch tháng, quý, năm về nhu cầu vật t, nhân công, phơng tiện thi công và báo cáo về XN.
- Trong tỷ lệ khoán, nếu đơn vị có lãi sẽ đợc phân phối nh sau :
Nộp cho XN 25% đẻ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Đơn vị đợc sử dụng 75% để lập quỹ khen thởng.
- Ngợc lại nếu lỗ thì đơn vị phải tự bù đắp. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.
2. Tổ chức bộ máy kế toán.
Xí nghiệp XDCT & XKLĐ tiến hành hạch toán độc lập. Bộ máy kế toán của XN có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ công tác kế toán của XN, giúp ban lãnh đạo có căn cứ tin cậy để phân tích đánh giá tình hình sản xuất kinh doanh đề ra các quyết định đúng đắn trong sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao. Vì vậy kế toán là một bộ phận không một doanh nghiệp nào khi tham gia vào quá trình sản xuất lại có thể thiếu đợc.
Mỗi một thành viên trong phòng kế toán đều phu trách một phần công việc và kế toán phụ trách phần hành nào thì đảm nhiệm luôn việc nhập và xử lý số liệu, thực hiện bảng biểu phần đó. Do đó đã tận dụng đợc hết những u điểm của việc cơ giới hoá kế toán. Vì vậy mặc dù các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên tục và khá phức tạp nhng với 6 ngời công việc vẫn diễn ra trôi chảy đáp ứng yêu cầu quản lý. Hiện nay để việc hạch toán đợc nhanh chóng và thuận tiện hơn phòng kế toán đã đợc trang bị những máy móc hiện đại nh máy vi tính, điện thoại, máy fax…
Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện và kiểm tra toàn bộ việc thực hiện công tác kế toán thống kê trong phạm vi toàn XN giúp ban Giám đốc tổ chức công tác thông tin kinh tế và phân tích các hoạt động kinh tế. Đồng thời hớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong XN thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính.
Để thực hiện đầy đủ các nhiêm vụ, đảm bảo sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng, đảm bảo sự chuyên môn hoá lao động của cán bộ kế toán đồng thời phù hợp với trình độ của mỗi nhân viên, bộ máy kế toán đợc tổ chức nh sau:
Kế toán trởng: là ngời phụ trách chung kiêm kế toán tổng hợp. Có nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hớng dẫn và kiểm tra toàn bộ công tác trong toàn XN. Tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu tổ chức quản lý, tổ chức nhân viên phân công trách nhiệm cho từng ngời. Giúp Giám đốc XN chấp hành các chính sách về chế độ quản lý và sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật và chế độ lao động, tiền lơng tín dụng và các chính sách tài chính. Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc, cấp trên và Nhà nớc về các thông tin kế toán.
Kế toán thanh toán: theo dõi quỹ tiền mặt. Lập phiếu thu, chi, theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu, phải trả, các khoản phải trả công nhân viên…
Kế toán theo dõi công nợ và các khoản nộp Ngân sách: theo dõi các khoản