Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp Tổng Cộng
3.1 Quan điểm về tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT
Nhằm giải quyết một phần khó khăn của doanh nghiệp khi đầu t, dự trữ nguyên vật liệu thực hiện chiến lợc thị trờng và khuyến khích đẩy mạnh xuất khẩu, Nhà nớc đã tiền hàn hoàn thuế. Với chủ trơng đó, Nhà nớc đã tiến hành nhiều biện pháp nhằm rút ngắn thời hạn hoàn thuế và kỳ hạn kê khai hoàn thuế để doanh nghiệp tận dụng tối đa u đãi để mở rộng kinh doanh, tăng thêm đầu t. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, bên cạnh những hiệu quả tích cực của chủ trơng này, một số đối tợng đã lợi dụng sự cha hoàn thiện của chính sách cũng nh việc tổ chức kiểm tra hoàn thuế để gian lận, chiếm đoạt tiền của NSNN. Tình thế này bắt buộc các nhà hoạch định chính sách phải tính đến việc thắt
Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp
chặt hơn nữa cơ chế hoàn thuế, mà trên thực tế có thể bóp méo những tác động tích cực do công tác hoàn thuế mang lại.
Nhiều kiến nghị cho rằng nên bãi bỏ hoàn thuế để chống thất thoát, song đây không phải là một giải pháp khả thi. Về cơ bản, việc quy định các trờng hợp hoàn thuế nh hiện nay đã khá hợp lý, gắn liền với đặc điểm của thuế GTGT và chủ trơng hỗ trợ của Nhà nớc. Trong quá trình luân chuyển của hàng hóa từ sản xuất, lu thông đến khâu tiêu dùng cuối cùng, nếu khâu sau có mức thuế suất thấp hơn khâu trớc thì hiện tợng hoàn thuế sẽ xảy ra. Bên cạnh đó, việc quy định nhiều mức thuế suất thuế GTGT (4 mức: 0%, 5%, 10%, 20%), nhiều trờng hợp không chịu thuế (26 trờng hợp) và đặc biệt là mức thuế suất u đãi 0% cho hàng xuất khẩu, thì việc hoàn thuế là một tất yếu không thể loại bỏ của thuế GTGT hiện nay và cả về lâu dài.
Thực hiện cắt giảm thuế nhập khẩu theo quy định của lộ trình CEPT/AFTA và các cam kết quốc tế, thuế GTGT đến năm 2010 sẽ đợc cải cách theo hớng: mở rộng đối tợng chịu thuế GTGT bằng cách thu hẹp diện áp dụng mức thuế suất thấp, tiến tới áp dụng một mức thuế suất 10% vào năm 2006, bù đắp nguồn thu về thuế nhập khẩu giảm. Về công tác hoàn thuế, các quan điểm cho rằng chỉ nên áp dụng hoàn thuế đối với trờng hợp thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, đối với hàng xuất khẩu chính ngạch thanh toán qua ngân hàng và tài sản đầu t có thời gian đầu t trên một năm.
Bên cạnh những cải cách về chính sách chế độ, trong thời gian tới cần tiến hành đồng bộ nhiều giải pháp khác nhau để ngày càng hoàn thiện công tác hoàn thuế, đảm bảo phát huy đợc vai trò của thuế GTGT trong tiến trình mới. Để tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT, cần quán triệt các quan điểm sau:
• Hoàn thuế GTGT là một nội dung của Pháp luật thuế GTGT cần thiết
phải không ngừng hoàn thiện.
Giống nh bất kỳ một đạo luật nào khi ban hành, tất yếu đều phải có những sửa đổi bổ sung để không ngừng phù hợp với yêu cầu mới. Nhất là Luật thuế GTGT, có liên quan trực tiếp đến lợi ích của nhiều thành phần trong nền kinh tế. Cải cách luật thuế GTGT cho ngày càng phù hợp với tình hình đất nớc và những cam kết quốc tế sẽ dẫn đến những thay đổi trong công tác hoàn thuế. Xu hớng áp dụng thống nhất một mức thuế suất thuế GTGT và quy định một phơng pháp tính thuế khấu trừ sẽ giảm bớt các trờng hợp hoàn thuế. Cần quán triệt quan điểm là khi nào luật thuế GTGT còn đợc áp dụng thì vẫn có hoàn thuế, bởi hoàn thuế gắn liền với đặc trng của thuế GTGT (phơng pháp khấu trừ
Vũ Hồng Hạnh Luận Văn TốtNghiệp
thuế) và phù hợp với chủ trơng hỗ trợ của Nhà nớc. Vì vậy, phải không ngừng tăng cờng quản lý hoàn thuế GTGT ở góc độ chính sách chế độ và quản lý.
• Giải quyết hài hòa mối quan hệ giữa lợi ích của ĐTNT và Nhà nớc.
Nếu công tác quản lý thu thuế nhằm hớng tới một mục đích thống nhất là thu đúng, thu đủ và kịp thời vào NSNN thì hoàn thuế lại phải giải quyết hài hòa hai yêu cầu có xu hớng trái chiều nhau là, vừa hỗ trợ khuyến khích các doanh nghiệp, vừa không làm thất thu cho NSNN. Tính tối u của các chính sách hoàn thuế là phải thiết kế sao cho phát huy đợc chủ trơng hỗ trợ của Nhà nớc, lại không tạo kẽ hở để phát sinh các gian lận hoàn thuế. Đây là một vớng mắc, khó khăn phải hoàn thiện từng bớc.
• Phát huy những tác dụng của hoàn thuế.
Công tác hoàn thuế nếu đợc thực hiện có hiệu quả sẽ giảm bớt khó khăn về tài chính, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế cho các ĐTNT, góp phần thực hiện các định hớng phát triển kinh tế-xã hội của Nhà nớc. Tuy nhiên, do những gian lận chiếm đoạt vốn NSNN xảy ra liên tiếp gần đây, cơ chế hoàn thuế đang ngày càng thắt chặt nhằm hạn chế tối đa những kẽ hở để kẻ xấu lợidụng. Đây là những thay đổi tất yếu cho phù hợp với tình hình thực tế nhng quan điểm “hỗ trợ thông qua hoàn thuế” vẫn phải đợc chú ý coi trọng.
• Khắc phục những hạn chế của công tác hoàn thuế hiện hành.
Do liên quan trực tiếp đến lợi ích của nhiều đối tợng thuộc mọi thành phần trong nền kinh tế, cơ chế hoàn thuế nếu còn kẽ hở sẽ bị kẻ xấu lợi dụng. Chiếm đoạt tiền của NSNN qua hoàn thuế là một loại tội phạm kinh tế mới, gây không ít khó khăn cho các cơ quan chức năng. Nắm bắt yêu cầu này cùng những kinh nghiệm tích lũy đợc trong công tác hoàn thuế những năm qua chúng ta thấy rằng, hoàn thuế về mặt chính sách và bớc đi còn khá nhiều hạn chế phải tiếp tục hoàn thiện. Cần thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan Thuế, Hải quan, Quản lý thị trờng, Công an… để khắc phục những hạn chế này.
Dới đây là một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hoàn thuế GTGT về mặt chính sách, chế độ và quản lý.