A. Phân tích tình hình biến động tài sản
3.2.2 Phân tích chi phí
3.2.2.1 Phân tích tình hình thực hiện chi phí lưu thơng
Cơng ty TNHH Một Thành viên Cảng Sơng TP.HCM là một Cơng ty chuyên nghành bốc xếp hàng hĩa, kinh doanh dịch vụ… Do đĩ chi phí lưu thơng là một trong những chi phí quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến lợi nhuận của Cơng ty . Chi phí lưu thơng là tất cả các chi phí phục vụ cho quá trình chuyển hĩa từ người sản xuất đến người tiêu dùng bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí dự trữ chọn lọc, bảo quản, v.v…
Riêng đối với Cơng ty là một doanh nghiệp Nhà nước (DNNN) cho nên, ngồi những chi phí trên cịn cĩ : Lương, bảo hiểm xã hội, hoa hồng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ngồi ra cịn cĩ một số chi phí khác trong chi phí lưu thơng như: chi phí đào tạo nhân viên, chi phí giao tiếp khách hàng… được gọi chung là chi phí khác.
Việc giảm chi phí lưu thơng luơn giữ vai trị quan trọng tại bất cứ một Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời giảm chi phí lưu thơng là điều kiện quan trọng để tăng tính cạnh tranh.
Bảng 3.11: So sánh chi phí hoạt động kinh doanh giai đoạn 2008-2010
Đơn vị tính: Đồng
Chênh lệch % tương đối Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
2008- 2009
2009- 2010
1. Giá vốn hàng bán 21,471,263,490 10,340,539,297 8,864,130,108 -51.84% -14.28%
2. Chi phí quản lý doanh nghiệp 947,510,536 1,227,105,791 852,786,319 29.51% -30.50%
TỔNG CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG SXKD 22,418,774,026 11,567,645,088 9,716,916,427 -48.40% -16.00%
(Nguồn số liệu: Phụ lục số 2 )
Giai đoạn năm 2008-2010 chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh giảm dần qua các năm. Trong đĩ, năm 2008-2009 tổng chi phí hoạt dộng kinh doanh giảm 48.40% tương ứng với giảm giá vốn hàng bán 51.84%, chi phí quản lý doanh nghiệp khơng giảm mà cịn tăng cho thấy doanh nghiệp chưa thực sự tiết kiệm và quản lý hiệu quả chi phí quản lý chung. Đến năm 2010 tổng chi phí hoạt động giảm 16% tương ứng với giá vốn hàng bán giảm 14.28% và giảm đáng kể chi phí quản lý doanh nghiệp 30.5%, doanh nghiệp đã cĩ sử dụng các biện pháp để cắt giảm chi phí.
3.4.2.1.2 Phân tích tình hình thực hiện lợi nhuận (lãi, lỗ)
Tình hình lợi nhuận của Cơng ty được phản ánh qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh như sau:
Đơn vị tính: VNĐ
CHỈ TIÊU Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 22,881,781,610 10,968,923,959 9,309,357,908
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (10 = 01 - 02) 22,881,781,610 10,968,923,959 9,309,357,908
4. Giá vốn hàng bán 21,471,263,490 10,340,539,297 8,864,130,108
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch
vụ (20 = 10 - 11) 1,410,518,120 628,384,662 445,227,800
6. Doanh thu hoạt động tài chính 212,317,411 78,265,256 374,434,852
7. Chi phí tài chính
- Trong đĩ: Chi phí lãi vay
8. Chi phí bán hàng
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 947,510,536 1,227,105,791 852,786,319
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
{30 = 20 + (21-22) - (24 +25) } 675,324,995 (520,455,873) (33,123,667)
11. Thu nhập khác 163,120,829 587,803,347 135,510,452
12. Chi phí khác 102,741,647 52,086,105 68,083,517
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 60,379,182 535,717,242 67,426,935
14. Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế
(50=30+40) 735,704,177 15,261,369 34,303,268
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 209,537,070 4,227,842 5,490,377
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 = 50 - 51 - 52) 526,167,107 11,033,527 28,812,891
(Nguồn số liệu: Phụ lục số 2 )
Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2008 đến năm 2010 nhìn chung đều cĩ lãi. Tuy nhiên kết quả lợi nhuận kế tốn trước thuế cĩ sự biến động rất lớn giữa các năm cụ thể giai đoạn năm 2008-2009 từ 735 triệu năm 2008 xuống cịn 15 triệu năm 2009. Để thấy rõ hơn tình hình tăng giảm lợi nhuận, ta đi vào so sánh chi tiết và tìm hiểu nguyên nhân việc biến động lợi nhuân qua bảng dưới đây:
Bảng 3.13: So sánh tình hình lợi nhuận qua các năm 2008-2010
Đơn vị tính: Đồng
ChỈ tiêu Năm 2008 TL% Năm 2009 TL% Năm 2010 TL%
1. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 675,324,995 92% (520,455,873) -3410% (33,123,667) -97%
2. Lợi nhuận khác 60,379,182 8% 535,717,242 3510% 67,426,935 197%
Tổng lợi nhuận 735,704,177 100% 15,261,369 100% 34,303,268 100%
Trong đĩ: hoạt động tài chính 212,317,411 78,265,256 374,434,852
(Nguồn số liệu: Phụ lục số 2 )
Nhìn tổng quát lợi nhuận từ năm 2008 đến năm 2010 giảm rất mạnh, hầu như hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đều khơng hiệu quả, cụ thể năm 2009 lợi nhuận hoạt động kinh doanh giảm đến 3410% trên tổng lợi nhuận năm 2009 so với năm 2008, thay vào đĩ thu được lợi nhuận từ việc bán bất động sản đầu tư chiếm tỷ lệ 3510% trên tổng lợi nhuận năm 2009. Thêm vào đĩ do việc suy thối kinh tế năm 2009-2010, ngành kinh doanh dịch vụ cĩ sự cạnh tranh khĩc liệt, giá bốc xếp cao và tăng lên liên tục. Đồng thời phải kể đến là sự tăng giá của sắt thép, nguyên vật liệu. Vì vậy, hoạt động kinh doanh hầu hết các loại dịch vụ đều cĩ sự suy giảm lớn, nhưng nhìn chung cơng ty vẫn cĩ lợi nhuận do lợi nhuận từ hoạt động khác và hoạt động tài chính (tích cực thu hồi các khoản nợ cịn tồn động nên trong giai đoạn cuối năm 2009-2010 Cơng ty đầu tư tài chính (gửi tiết kiệm) thu lãi để trang trải các khoản chi phí trong thời kỳ khĩ khăn này).
3.2.2.1.3 Phân tích hiệu quả sử dụng chi phí
Hiệu suất sử dụng chi phí là chỉ tiêu tương đối thể hiện mối quan hệ giữa doanh thu và chi phí, phản ánh hiệu quả sử dụng chi phí để mang lại doanh thu. Chỉ tiêu này phản ảnh cứ 1 đồng chi phí mang lại bao nhiêu doanh thu.
Doanh thu thuần Hiệu suât sử dụng chi phí =
Bảng 3.14: So sách hiệu suất sử dụng chi phí giai đoạn 2008-2010
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
1. Doanh thu thuần 22,881,781,610 10,968,923,959 9,309,357,908
2. Tổng chi phí hoạt động SXKD 22,418,774,026 11,567,645,088 9,716,916,427
Hiệu suất sử dụng chi phí 1.02 0.95 0.96
Chênh lệch tỷ lệ % so với năm trước 93% 101%
(Nguồn số liệu: Phụ lục số 2 )
Qua bảng trên nhận thấy hiệu quả sử dụng chi phí năm 2008 đạt hiệu quả nhất do 01 đồng chi phí bỏ ra mang lại 1.02 đồng doanh thu. Tuy nhiên trong giai đoạn năm 2009-2010, tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gặp nhiều khĩ khăn do tác động của nhiều yếu tố làm ảnh hưởng đến hiệu suất sử dụng chi phí, cụ thể là giảm 0.95 năm 2009 và 0.96 năm 2010. Nhưng chỉ số này đang cĩ chiều hướng tăng trong năm 2010 đạt tỷ lệ 101% so với năm 2009, cho thấy Cơng ty đang cố gắng thực hiện các chính sách để nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí để tạo ra doanh thu.