khẩu:
Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện hành của Việt Nam tuy được đỏnh giỏ là đó cú những tiến bộ song nú vẫn cũn tồn tại những bất cập sau:
- Cú thể núi, chớnh sỏch thuế xuất khẩu, nhập khẩu đó chỳ trọng bảo hộ sản xuất trong nước, khuyến khớch đầu tư thụng qua việc quy định mức thuế suất thuế xuất khẩu, nhập khẩu ỏp dụng đối với hàng hoỏ nhập khẩu từ cỏc thị trường khỏc nhau; Ngoài ra cũn ỏp dụng biện phỏp bảo hộ cú trọng điểm, cú thời gian, phự hợp với tiến trỡnh hội nhập quốc tế. Tuy nhiờn, hiệu quả bảo hộ chưa cao, chưa chọn lọc, chưa xỏc định thời hạn và lộ trỡnh bảo hộ để cỏc doanh nghiệp chủ động, cũn thiếu cỏc cụng cụ bảo hộ như hạn ngạch thuế quan, thuế tuyệt đối, trong khi cỏc cụng cụ bảo hộ này hoàn toàn cú thể thay thế cho biện phỏp ỏp dụng bảng giỏ tối thiểu để tớnh thuế nhập khẩu, chưa triển khai ỏp dụng thuế chống bỏn phỏ giỏ, thuế chống trợ cấp, chống phõn biệt đối xử theo quy định của Luật thuế xuất - nhập khẩu, vẫn cũn một số mặt hàng linh kiện chi tiết rời hoặc nguyờn liệu để sản xuất lắp rỏp cỏc sản phẩm cơ khớ, điện - điện tử cú mức thuế nhập khẩu cao hơn thành phẩm.
Theo ý kiến cỏc nhà phõn tớch, chớnh sỏch thuế xuất khẩu, nhập khẩu của nước ta hiện nay đang được xõy dựng theo nguyờn tắc bảo hộ triệt để cho sản xuất nội địa. Mức độ bảo hộ khụng được phõn biệt theo lợi thế cạnh tranh. Việc phõn tớch cỏc tỷ lệ bảo hộ thực tế cho thấy những ngành được bảo hộ cao nhất là những ngành sản xuất hàng thay thế nhập khẩu chứ khụng phải là những ngành sản xuất cú tiềm năng xuất khẩu hoặc những ngành cú tiềm năng nhưng chưa đủ sức cạnh tranh với hàng nhập khẩu. Như vậy, tỏc dụng bảo hộ của chớnh sỏch thuế nhập khẩu dẫn đến việc khuyến khớch tiờu dựng trờn thị trường trong nước mà khụng khuyến khớch xuất khẩu. Xuất khẩu chưa trở thành đớch phục vụ chủ yếu của nhập khẩu nờn càng dẫn đến tỡnh
trạng thõm hụt cỏn cõn thương mại. Điều này rừ ràng là bất lợi khi Việt Nam tham gia vào thương mại khu vực và thế giới khi hàng rào thuế quan dần dần bị xoỏ bỏ - hàng nhập khẩu cú nguy cơ tràn ngập trong khi đú hàng xuất khẩu chủ lực lại khụng cú điều kiện chiễm lĩnh thị trường.
- Chớnh sỏch thuế xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam vẫn chưa hoàn toàn tương đồng với chớnh sỏch thuế trong khu vực và trờn thế giới. Cơ cấu thuế suất của biểu thuế nhập khẩu hiện hành cú khỏ nhiều mức thuế suất (18 mức) kết hợp với một số khoản thu chờnh lệch giỏ (bản chất vẫn là thuế nhập khẩu) đối với một số mặt hàng gõy hiểu nhầm là cú quỏ nhiều khoản thu đối với hàng nhập khẩu, khụng phự hợp với thụng lệ chung. Hơn thế nữa, chớnh sỏch thuế xuất nhập khẩu hiện hành cũn chưa bao quỏt hết nguồn thu, mức thuế suất bỡnh quõn của biểu thuế hiện hành cũn thấp (xấp xỉ 8% kim ngạch), trong khi ở cỏc nước trong khu vực như Thỏi Lan - 17%, Malaysia - 18%, Indonesia - 15%... mà cỏc nước này cũng đang chuẩn bị gia nhập WTO như Việt Nam. Đại đa số cỏc mặt hàng cú mức thuế suất thấp hoặc thuế suất 0%, những mặt hàng cú mức thuế suất cao (trờn 40%) chiếm tỷ trọng thấp, trong khi cú thể thu thuế nhập khẩu trờn diện rộng ở một số nhúm mặt hàng.
- Mặc dự đó bắt đầu triển khai ỏp dụng việc xỏc định giỏ tớnh thuế nhập khẩu theo Hiệp định Trị giỏ Hải quan GATT/WTO từ 1/1/2004, song thời gian đầu do hạn chế về đối tượng ỏp dụng và một số vấn đề trong cụng tỏc chuẩn bị nờn trờn thực tế, hệ thống cỏc văn bản phỏp luật núi chung và hệ thống văn bản quy định giỏ tớnh thuế hàng nhập khẩu núi riờng cũn chưa đồng bộ, chưa thống nhất, chưa tuõn thủ một cỏch chặt chẽ nội dung của Hiệp định. Điều này khiến cho quỏ trỡnh ỏp dụng rất phức tạp, cựng một lỳc tồn tại nhiều quy định về giỏ tớnh thuế hàng nhập khẩu, do vậy khụng thể trỏnh khỏi gian lận thương mại qua giỏ. Việc ỏp dụng giỏ tớnh thuế nhập khẩu theo hợp đồng và loại bỏ hoàn toàn bảng giỏ tối thiểu về cơ bản đó đỏp ứng được yờu cầu hội nhập nhưng với điều kiện thực tế ở Việt Nam hiện nay, để kiểm tra được tớnh chớnh xỏc của giỏ thực thanh toỏn khụng đơn giản. Giỏ
tớnh thuế nhập khẩu là một yếu tố hết sức quan trọng trong việc xỏc định số thuế nhập khẩu phải nộp, nú liờn quan đến nhiều nội dung của Luật thuế xuất nhập khẩu, đồng thời cũng là tõm điểm chỳ ý của cỏc doanh nhõn cũng như cỏc tổ chức quốc tế cú quan hệ kinh tế với chỳng ta. Hay núi một cỏch khỏc, giỏ tớnh thuế là một yếu tố hết sức nhạy cảm, cú tỏc động trực tiếp và mạnh mẽ đến số thu ngõn sỏch Nhà nước và ảnh hưởng lớn đến việc mở rộng cỏc quan hệ thương mại, đũi hỏi phải cú cỏc giải phỏp để cụng tỏc quản lý giỏ tớnh thuế ngày càng hoàn thiện hơn.
- Về cơ bản, những quy định của chớnh sỏch thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện hành đó tạo thực hiện cho cụng tỏc quản lý hành chớnh cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nhưng bờn cạnh đú, vẫn cũn một số quy định chưa rừ ràng, chưa đầy đủ, hay thay đổi. Việc thường xuyờn sửa đổi biểu thuế suất thuế nhập khẩu tuy đỏp ứng yờu cầu bảo hộ những ngành sản xuất non trẻ, phự hợp với sự xuất hiện nhiều mặt hàng mới trờn thị trường nhưng lại gõy khú khăn trong quỏ trỡnh tổ chức thực hiện, đồng thời cỏc doanh nghiệp sẽ bị động trong tớnh toỏn hiệu quả sản xuất kinh doanh theo phương ỏn thuế thay đổi. Đó đến lỳc cỏc doanh nghiệp Việt Nam phải xõy dựng được chiến lược kinh doanh, thương hiệu sản phẩm... để đứng vững trờn thị trường quốc tế.
- Chớnh sỏch thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện hành vẫn cũn chứa đựng quỏ nhiều mục tiờu. Việc theo đuổi cỏc mục tiờu xó hội đó dẫn đến quy định chế độ miễn giảm thuế cũn khỏ rộng (như miễn giảm thuế đối với hàng chuyờn dựng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phũng, nghiờn cứu khoa học và giỏo dục, đào tạo, mỏy múc thiết bị, vật tư nhập khẩu của cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tư nước ngoài...) đó làm cho chớnh sỏch thuế thờm phức tạp, thiếu minh bạch, mất đi tớnh trung lập của thuế.
Xuất phỏt từ những hạn chế đó nờu ở trờn em xin đưa một số hướng giải quyết nhằm hoàn thiện Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu để gúp phần thỳc đẩy hơn nữa hoạt động xuất nhập khẩu của cỏc doanh nghiệp:
- Xõy dựng biểu thuế nhập khẩu phự hợp với định hướng bảo hộ cú chọn lọc đối với cỏc ngành kinh tế trong tiến trỡnh hội nhập kinh tế quốc tế.
Xuất phỏt từ định hướng của cỏc ngành kinh tế và yờu cầu của cỏc tổ chức thương mại quốc tế mà Việt Nam sẽ tham gia, chỳng ta cú thể chia cỏc mức độ bảo hộ thành 5 cấp độ. Cấp độ bảo hộ của một ngành sẽ được xỏc định dựa vào hệ số bảo hộ hiệu quả và mức thuế suất bảo hộ hiệu quả và mức thuế suất bảo hộ danh nghĩa của ngành đú dự kiến trong tương lai.
Cụ thể:
+ Đối với những ngành mà Việt Nam thực sự cú thế mạnh về xuất khẩu, lượng nhập khẩu khụng đỏng kể (đõy là nhúm ớt bị ảnh hưởng tiờu cực của việc hội nhập và cú cơ hội để mở rộng thị trường quốc tế), dự kiến hệ số bảo hộ hiệu quả là 11%, mức thuế cho sản phẩm đầu ra là 10%, đầu vào từ 0% - 3%.
+ Đối với những ngành hàng là đầu vào của cỏc ngành sản xuất và được định hướng đầu tư phỏt triển trong tương lai cần cú sự bảo hộ thớch đỏng hoặc một số ngành tuy đó được đầu tư nhưng khụng cú hiệu quả, khả năng cạnh tranh thấp trong cả hiện tại và tương lai, số bảo hộ hiệu quả dự kiến là 50%, mức thuế cho sản phẩm đầu ra là 20%, mức thuế cho sản phẩm đầu vào từ 0% - 5%.
+ Đối với những ngành hàng mà trong nước đó sản xuất thay thế hàng nhập khẩu và những ngành hàng bước đầu đó cú thế mạnh xuất khẩu nhưng vẫn cần cú sự bảo hộ nhất định, hệ số bảo hộ hiệu quả dự kiến từ 55% - 80%, mức thuế cho sản phẩm đầu ra là 30%, mức thuế cho sản phẩm đầu vào từ 5% - 10%.
+ Đối với những ngành hàng cú triển vọng lợi thế cạnh tranh do tận dụng nguồn nguyờn liệu trong nước, sử dụng nhiều lao động nhưng hiện tại đang bị đe doạ bởi hàng ngoại nhập nờn cần phải cú sự bảo hộ thớch đỏng (như ngành dệt may, giày dộp...), hệ số bảo hộ hiệu quả dự kiến khoảng 85% -
120%, mức thuế cho sản phẩm đầu ra là 40%, mức thuế cho sản phẩm đầu vào là 10%.
+ Đối với những ngành cụng nghiệp non trẻ nhưng trong tương lai sẽ trở thành ngành mũi nhọn của nền kinh tế và một số ngành cú ý nghĩa trọng yếu đảm bảo an toàn cho sự phỏt triển nền kinh tế, cần được bảo hộ ở mức cao, hệ số bảo hộ hiệu quả dự kiến là 120% - 130%, mức thuế cho sản phẩm đầu ra là 50%, mức thuế cho sản phẩm đầu vào là 10% - 15%.
Sự phõn chia cấp độ bảo hộ trờn đõy tỏ rừ quan điểm chớnh sỏch thuế nhập khẩu chi bảo hộ một cỏch chọn lọc cho những ngành hàng cú triển vọng, cú lợi thế so sỏnh, cú khả năng xuất khẩu để được hưởng cỏc ưu đói theo Hiệp định thương mại mà Việt Nam đó ký kết và khi gia nhập WTO. Bờn cạnh đú, cần thiết phải đưa ra cỏc điều kiện ràng buộc đối với cỏc doanh nghiệp để được hưởng lợi từ chớnh sỏch bảo hộ này như về tiờu chuẩn chất lượng của sản phẩm, giỏ thành sản phẩm hay tỷ trọng xuất khẩu sản phẩm tuỳ theo từng nhúm ngành hàng...
- Tiếp tục hoàn thiện biểu thuế suất và thuế quan hoỏ cỏc biện phỏp phi thuế quan.
- Biểu thuế suất thuế nhập khẩu về cơ bản vẫn bao gồm cỏc dũng thuế suất khỏc nhau, thuế suất phổ thụng, thuế suất ưu đói, thuế suất ưu đói đặc biệt và thuế suất tạm thời, trong đú, thuế suất tạm thời được điều chỉnh theo những điều khoản riờng và khụng nhất thiết phải thể hiện cụ thể trong Biểu thuế nhập khẩu. Dũng thuế suất ưu đói được ỏp dụng cho cỏc nước cú ký điều khoản MFN (điều khoản tối huệ quốc) với Việt Nam và cho cỏc nước thành viờn Tổ chức thương mại thế giới (WTO). Đõy là khung thuế suất cơ bản được dựng để tớnh cỏc khung thuế suất khỏc.
Bờn cạnh đú, cỏc mức thuế suất của biểu thuế nhập khẩu cũng phải được sắp xếp lại theo hướng thu hẹp. Thực hiện tăng thuế suất bỡnh quõn của biểu thuế nhập khẩu hiện hành bằng cỏch tăng dần thuế suất thuế nhập khẩu của một số mặt hàng đang cú mức thuế suất thấp và những mặt hàng chưa phải
cắt giảm theo cam kết với AFTA lờn mức cao hơn, thực hiện thu trờn diện rộng nhằm bao quỏt hết nguồn thu, đảm bảo duy trỡ tỷ lệ huy động từ thuế xuất nhập khẩu trong những năm tới đạt khoảng 13% - 14% trong tổng số thu ngõn sỏch Nhà nước từ thuế.
- Cần xõy dựng tiến độ và phương ỏn cụ thể để thuế hoỏ cỏc hàng rào phi thuế quan do một trong những nguyờn tắc hàng đầu của WTO là chi bảo hộ bằng thuế quan, mọi hàng rào phi thuế quan phải được loại bỏ. Việc thuế hoỏ cần được tiến hành ngay, trong thời gian sớm nhất, một mặt sẽ trỏnh cho nền kinh tế gặp phải những biến động đột ngột khi ngay lập tực phải loại bỏ hàng rào phi thuế quan thay bằng hàng rào thuế quan, nhất là trong trường hợp chưa cú cỏc biện phỏp hữu hiệu khỏc để bảo vệ hợp lý nền sản xuất nội địa và ngăn chặn gian lận thương mại. Đối với cỏc ngành đang được bảo hộ cả bằng thuế và hàng rào phi thuế thỡ việc thuế hoỏ sớm sẽ cú đủ thời gian để thớch nghi dần với tỡnh trạng được bảo hộ duy nhất và cú thời hạn bằng thuế.
- Bổ sung ỏp dụng cỏc hỡnh thức thuế mới được WTO thừa nhận để bảo hộ nền sản xuất trong nước.
Mặc dự Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu số 04/1998/QH 10 ngày 20/5/1998 cho phộp ỏp dụng thuể bổ sung đối với hàng nhập khẩu bị bỏn phỏ giỏ vào Việt Nam, hàng nhập khẩu được sự trợ cấp của Chớnh phủ nước xuất khẩu, cho đến thời điểm hiện nay, Việt Nam chưa từng ỏp dụng 2 loại thuế trờn do chưa ban hành văn bản quy phạm phỏp luật hướng dẫn cụ thể việc điều tra và ỏp dụng thuế chống bỏn phỏ giỏ và thuế chống trợ cấp. Vỡ vậy, đó đến lỳc chỳng ta cần phải nghiờn cứu và sớm ỏp dụng cỏc cụng cụ bảo hộ mới phự hợp với cỏc quy định của WTO, trong đú cú thuế chống bỏn phỏ giỏ và thuế chống trợ cấp. Đõy vừa là cỏc cụng cụ phỏp lý bắt buộc phải cú để đối phú với hàng nhập khẩu khi bỏn phỏ giỏ hoặc được trợ cấp của nước xuất khẩu, vừa là vũ khớ tốt trong đàm phỏn thương mại giữa Việt Nam với cỏc nước đối tỏc trờn thị trường quốc tế.
- Cần tiếp tục đẩy nhanh quỏ trỡnh xõy dựng và hoàn thiện mụi trường phỏp lý cũng như cỏc điều kiện về cơ sở vật chất kỹ thuật và con người để cú thể chớnh thức ỏp dụng giỏ tớnh thuế nhập khẩu theo Trị giỏ Hải quan GATT/WTO cho cỏc hàng hoỏ nhập khẩu từ tất cả cỏc thị trường quốc tế. Với điều kiện thực tế ở Việt Nam, nền tảng phỏp lý cũn thiếu đồng bộ, nền kinh tế thị trường cũn đang non trẻ, hoạt động xuất nhập khẩu đó và đang chịu sự chi phối của luật phỏp quốc gia hơn là tập quỏn quốc tờ thỡ đũi hỏi thời gian và cỏc điều kiện để đảm bảo ỏp dụng thành cụng Hiệp định Trị giỏ GATT/WTO hoàn toàn khụng đơn giản. Điều này đũi hỏi một sự phối hợp đồng bộ từ phớa cơ quan Nhà nước, cơ quan Hải quan và cộng đồng doanh nghiệp.
Đồng thời, do yờu cầu phải loại bỏ bảng giỏ tối thiểu cũng như cỏc hàng rào phi thuế, cần thiết bổ sung cỏc cụng cụ bảo hộ mới được WTO cụng nhận như thuế tuyệt đối và hạn ngạch nhập khẩu. Việc bổ sung cỏc cụng cụ này một mặt sẽ gúp phần đảm bảo nguồn thu cho ngõn sỏch Nhà nước, mặt khỏc gúp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
Cần thu hẹp diện miễn giảm thuế xuất nhập khẩu nhằm đảm bảo cho chớnh sỏch thuế vừa đơn giản, rừ ràng, minh bạch trong quản lý, vừa đảm bảo tớnh trung lập của thuế. Đồng thời để hạn chế cỏc trường hợp lợi dụng trốn thuế, lỏch thuế, chớnh sỏch thuế xuất nhập khẩu cần được sửa đổi theo hướng chi miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu đối với cỏc hàng hoỏ chuyờn dựng đặc biệt phục vụ cho an ninh, quốc phũng như: vũ khớ, khớ tài quõn sự và cỏc hàng hoỏ đặc dụng khỏc. Đối với cỏc hàng hoỏ phục vụ cho giỏo dục, đào tạo, y tế vẫn phải nộp thuế, trường hợp cần ưu đói thỡ hỗ trợ qua Ngõn sỏch nhà nước.