Sổ này cú: … trang, đỏnh số từ trang số 01 đến…
Ngày mở sổ: 01/01/2009
Ngày 28 thỏng 02 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu 2.8: Sổ Cỏi tài khoản 331
Đơn vị: Cụng ty CP Vận tải và Dịch vụ T&S Mẫu số: S02c1-DNN
Địa chỉ: Thanh Trỡ – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh) ơ
SỔ CÁI
Năm: 2009
Tờn TK: Phải trả cho người bỏn Số hiệu TK: 331
ơ
Ngày,
thỏng Chứng từ ghi sổSố Diễn giải Số hiệu TK đối Số tiền Ghi chỳ
hiệu Ngày, thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 G 28/02 28/02 28/02 28/02 14 14 14 15 28/02 28/02 28/02 28/02 Số dư đầu kỳ Số phỏt sinh trong thỏng
Cước v/c thộp cũn phải trả Cty Xuyờn Việt Thuế GTGT đầu vào
…
Dầu Shell cũn phải trả cho Cty Shell VN TNHH Thuế GTGT đầu vào
…
Phớ kiểm toỏn cũn phải trả cho Cty kiểm toỏn V Thuế GTGT đầu vào
…
Trả tiền dầu Shell cho Cty Shell VN TNHH … 154 1331 156 1331 6422 1331 112 350.000.000 11.568.794.832 3.363.636 336.364 181.818.000 18.182.000 27.272.727 2.727.273 Cộng số phỏt sinh thỏng 8.969.966.212 10.005.693.452 Số dư cuối thỏng 12.604.522.072
2.3. Kế toỏn thanh toỏn với người mua tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và
Dịch vụ T&S
2.3.1. Đặc điểm cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người mua tại Cụng ty
2.3.1.1. Cỏc trường hợp phỏt sinh quan hệ thanh toỏn với người mua tại Cụng ty
Quan hệ thanh toỏn với người mua phỏt sinh tại Cụng ty trong quỏ trỡnh Cụng ty bỏn hàng húa và thực hiện cỏc hợp đồng Dịch vụ.
Thị trường tiờu thụ của Cụng ty là cung cấp hàng húa Dịch vụ cho cỏc tỉnh thành phớa Bắc, với đối tượng khỏch hàng đa dạng từ cỏc tổ chức đến cỏc cỏ nhõn cú nhu cầu.
Là một đơn vị hạch toỏn độc lập, cỏc khoản phải thu của Cụng ty phỏt sinh hầu hết là cỏc khỏch hàng bờn ngoài Cụng ty.
2.3.1.2. Chớnh sỏch thanh toỏn
Khỏch hàng của Cụng ty là cả cỏc tổ chức và cỏc cỏ nhõn cú phỏt sinh quan hệ phải thanh toỏn với Cụng ty trong quỏ trỡnh mua ụtụ, mua dầu hoặc thuờ Cụng ty vận chuyển. Cỏc khỏch hàng mua ụtụ khi cú nhu cầu thường liờn hệ với Cụng ty trước để làm thủ tục đăng ký rồi mới giao hàng sau một thời gian (từ 15 đến 30 ngày), cho nờn chớnh sỏch thanh toỏn của Cụng ty với khỏch hàng thường là thanh toỏn ngay và Cụng ty khụng thực hiện chiết khấu thương mại hay chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng.
Cũn đối với khỏch hàng mua dầu Shell, thuờ Cụng ty vận chuyển hay sửa chữa ụtụ tại Cụng ty thỡ Cụng ty cú thực hiện chớnh sỏch trả sau, trả chậm.
Và hỡnh thức thanh toỏn của khỏch hàng chủ yếu ỏp dụng tại Cụng ty là tiền gửi ngõn hàng.
Hỡnh thức thanh toỏn bằng tiền mặt chỉ ỏp dụng với khỏch hàng sửa chữa hay thuờ Cụng ty thực hiện Dịch vụ vận chuyển.
Đồng tiền chủ yếu sử dụng trong thanh toỏn là Việt Nam Đồng.
Sinh viờn: Phạm Bớch Ngọc Lớp: Kế toỏn 47C
Ngày 28 thỏng 02 năm 2009
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Cũng như trong thanh toỏn với người bỏn, đối với cỏc trường hợp khỏch hàng mua ụtụ cũng cú thể thanh toỏn bằng ngoại tệ và đồng ngoại tệ duy nhất được sử dụng trong cỏc nghiệp vụ này là USD.
Nguyờn tắc quy đổi ngoại tệ và xử lý chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi tại Cụng ty được thực hiện theo quy định.
- Đối với khoản phải thu cú sử dụng gốc ngoại tệ, Cụng ty sử dụng tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng ở thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ để quy đổi thành VND.
- Đến hạn thanh toỏn, Cụng ty sử dụng tỷ giỏ bỡnh quõn liờn ngõn hàng ở thời điểm hiện tại để quy đổi thành VND. Và phần chờnh lệch được hạch toỏn theo quy định chung giống như trong trường hợp thanh toỏn với nhà cung cấp.
Tuy nhiờn, cũng giống như trường hợp thanh toỏn với người bỏn, trường hợp này ớt khi xuất hiện tại Cụng ty.
2.3.1.3. Đối tượng thanh toỏn
Do đặc thự về mặt hàng kinh doanh của Cụng ty là ụtụ, dầu mỡ, Dịch vụ vận tải, Dịch vụ sửa chữa, Dịch vụ cho thuờ kho bói,… nờn khỏch hàng của Cụng ty rất đa dạng, từ cỏc tổ chức đến cỏc cỏ nhõn.
Khỏch hàng là tổ chức chủ yếu trong hoạt động bỏn ụtụ, Dịch vụ vận tải, dầu Shell, Dịch vụ cho thuờ kho bói, sửa chữa ụtụ như:
- Cụng ty Cổ phần Gang thộp Thỏi Nguyờn - Cụng ty Honda Việt Nam
- Cụng ty Gạch men Thăng Long
- Cụng ty Cổ phần Kho vận và Dịch vụ Thương mại,…
Khỏch hàng là cỏc cỏ nhõn chủ yếu trong hoạt động sửa chữa ụtụ và mua ụtụ.
Cụng ty.
2.3.2.1. Hệ thống chứng từ sử dụng
Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người mua tại Cụng ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ T&S bao gồm thanh toỏn với khỏch hàng mua ụtụ, khỏch hàng mua dầu Shell, khỏch hàng mua Dịch vụ vận chuyển, Dịch vụ sửa chữa ụtụ,…
Hệ thống chứng từ Cụng ty sử dụng trong hạch toỏn thanh toỏn với người bỏn gồm cú: Hợp đồng bỏn hàng, húa đơn GTGT đầu ra, Ủy nhiệm thu, Giấy bỏo Cú, Phiếu thu,…
2.3.2.2. Quy trỡnh mua hàng và thanh toỏn với người bỏn và trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
Quy trỡnh bỏn hàng và thanh toỏn với người mua tại Cụng ty cổ phần vận tải và Dịch vụ T&S được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh bỏn hàng và thanh toỏn với người mua
(1) Phũng kinh doanh sau khi nghiờn cứu thị trường, tỡm kiếm khỏch hàng và cỏc hợp đồng cung cấp hàng húa và Dịch vụ cho khỏch hàng sẽ trỡnh lờn giỏm đốc cỏc đơn đặt hàng của khỏch hàng.
(2) Sau khi giỏm đốc duyệt, cỏc đơn đặt hàng được chuyển đến Phũng đại lý và xưởng sửa chữa để lờn kế hoạch chuẩn bị hàng húa Dịch vụ cung cấp cho khỏch hàng.
(3) Hàng húa và Dịch vụ được chuyển đến cho khỏch hàng.
(4) Phũng kế toỏn nhận tiền thanh toỏn từ khỏch hàng và vào sổ sỏch kế toỏn.
Húa đơn GTGT đầu ra xuất hiện đều đặn ở mỗi nghiệp vụ Cụng ty bỏn hàng
Sinh viờn: Phạm Bớch Ngọc Lớp: Kế toỏn 47C
(2) Phũng kinh doanh Giỏm đốc
Khỏch hàng Phũng đại lý
Phũng kế toỏn Xưởng sửa chữa
(1)
(3)
húa Dịch vụ, phiếu thu sử dụng khi khỏch hàng thanh toỏn bằng tiền mặt cho Cụng ty, giấy bỏo Cú và ủy nhiệm thu được Cụng ty sử dụng khi khỏch hàng thanh toỏn cho Cụng ty thụng qua ngõn hàng.
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ trong nghiệp vụ thanh toỏn với người bỏn được thể hiện qua vớ dụ sau:
Vớ dụ 2:
Ngày 10/02/2009, Cụng ty cổ phần vận tải và Dịch vụ T&S cú bỏn cho khỏch hàng là cỏ nhõn một ụtụ với tổng giỏ trị thanh toỏn là 330.000.000 VND, thanh toỏn bằng chuyển khoản.
Cỏc húa đơn chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ này là Hợp đồng mua bỏn xe ụtụ, Húa đơn GTGT, Ủy nhiệm thu, Giấy bỏo Cú.
Biểu 2.9: Hợp đồng mua bỏn xe ụtụ
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
---
HỢP ĐỒNG MUA BÁN XE ễTễ