Số 25
Tháng 9 năm 2008
Nội dung: Đơn vị:VNĐ
1. Trích khấu hao cơ bản TSCĐ trong tháng 9 năm 2008 Nợ TK 6274: 37.643.622
Có TK 2141: 37.643.622 2. Trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Số khấu hao cơ
bản phải trích
trong tháng =
Tổng mức khấu hao đăng ký hàng năm 12 tháng
Có TK 3351: 100.000.000
Người lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Sau khi tập hợp tổng chi phí trên TK 6274 chung cho toàn phân xưởng, kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm khai thác theo hệ số phân bổ chi phí. Theo đó trong kỳ ĐSTKTM được phân bổ chi phí khấu hao và sửa chữa lớn TSCĐ là: (37.643.622 + 100.000.000) x 0.54 = 74.327.555,88 VNĐ.
Thứ năm: Chi phí năng lượng mua ngoài
Bao gồm chi phí điện năng sử dụng trong công tác quản lý phân xưởng.
Hàng tháng, căn cứ vào hóa đơn tiền điện và bảng phân bổ điện năng, kế toán sẽ tiến hành hạch toán và ghi sổ chi tiết theo từng nơi sử dụng và cho từng sản phẩm.
Chi phí này được tập hợp vào TK 6277- chi tiết theo sản phẩm chẳng hạn: TK 6277D2: tập hợp chi phí điện năng cho sản phẩm ĐSTKTM....
Theo số liệu trong biểu 2-3_trang 30 thì chi phí năng lượng mua ngoài phát sinh trong tháng 9 năm 2008 phục vụ cho công tác quản lý phân xưởng và được phân bổ cho sản phẩm ĐSTKTM là 746.982 VNĐ.
Thứ sáu: Chi phí khác
Bao gồm tất cả các khoản chi phí không tính vào các khoản trên: chi phí hoàn thổ, đền bù, thuế tài nguyên, tiền công đi xưởng của nhân viên quản lý, tiền bồi dưỡng độc hại...
Chi phí này được tập hợp trên TK 6278 - chi tiết theo từng sản phẩm, chẳng hạn TK 6278D2: tập hợp các chi phí SXC khác cho sản phẩm ĐSTKTM....
Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền ăn ca, bồi dưỡng độc hại, phiếu hạch toán các khoản chi phí, các hóa đơn mua ngoài, các phiếu
này phát sinh và phân bổ cho sản phẩm ĐSTKTM là 110.943.767 VNĐ. Chi tiết như sau:
+ Chi phí hoàn thổ: 25.309.200 VNĐ
+ Chi phí thuế tài nguyên: 38.951.567 VNĐ + Chi phí đền bù: 46.191.600 VNĐ
+ Chi phí bồi thường độc hại: 491.400 VNĐ
Sau khi tập hợp đầy đủ các chứng từ, kế toán vào sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 627 như sau:
Biểu 2-15