e. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng
1.5.4.Tổ chức vận dụng sổ kế toán
Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký chung với đặc trưng cơ bản là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo một trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của các nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Trình tự ghi sổ:
Theo hình thức này, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp
chi tiết Bảng cân đối
số phát sinh
Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan.
Bên cạnh đó, Công ty có sử dụng sổ quỹ, sổ tiền gửi, căn cứ vào các chứng từ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán phản ánh vào các sổ quỹ, sổ tiền gửi. Định kỳ, cuối tháng, kế toán tổng hợp từng sổ , lấy số liệu ghi vào Sổ Cái tài khoản 111, 112.
Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh, khớp đúng số liệu giữa các sổ, lập các Báo cáo Tài chính.
Với những điều kiện về quy mô, ngành nghề kinh doanh của Công ty, hình thức ghi sổ nêu trên tỏ ra rất có hiệu quả, bộ máy kế toán đơn giản, giảm bớt được lượng công việc cho nhân viên kế toán. Công ty có sử dụng hệ thống máy tính và áp dụng kế toán máy, nhưng công việc kế toán không hoàn thành trên máy mà đó chỉ là phần trợ giúp.
Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sau đây:
Sổ kế toán tổng hợp
Sổ Nhật ký chung:
- Là sổ kế toán tổng hợp dùng dể ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi Sổ Cái.
- Số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi Sổ Cái. - Về nguyên tắc, tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi sổ Nhật ký chung. Tuy nhiên do công ty mở thêm Nhật ký đặc biệt cho đối tượng
kế toán có số lượng phát sinh lớn nên để tránh sự trùng lặp khi đã ghi sổ Nhật ký đặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung.
- Sổ Nhật ký đặc biệt mà công ty sử dụng là:
+ Sổ Quỹ: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ về quỹ của Công ty. Mẫu sổ này được mở riêng cho từng loại tiền.
+ Sổ tiền gửi ngân hàng: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ liên quan tới tiền gửi ngân hàng. Mẫu sổ này được mở riêng cho cho từng loại tiền, từng ngân hàng.
Sổ Cái:
Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty. Mỗi tài khoản được mở một hay một số trang liên tiếp trên Sổ Cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán.
Sổ kế toán chi tiết: Dùng để theo dõi những đối tượng cần hạch toán chi tiết.
Hệ thống sổ kế toán chi tiết sử dụng tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (TK 131), sổ chi tiết tạm ứng (TK 141), sổ chi tiết NVL (TK 152), sổ chi tiết công cụ dụng cụ (TK 153), sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154), sổ chi tiết hàng hóa (TK 156), sổ chi tiết phải trả nhà cung cấp (TK 331), sổ chi tiết các tài khoản khác.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});