Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) là những chi phí về NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, nửa thành phẩm mua ngoài sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ.
Đối với Nhà máy DETECH nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất linh kiện, lắp ráp xe ô tô, xe máy, do đó, chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn, cụ thể:
- NVL chính: là những vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, là thứ mà sau quá trình sản xuất sẽ thành thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm. NVL chính được nhập từ ba nguồn:
Nhập khẩu: bộ linh kiện lắp máy
Mua trong nước: săm, lốp, bộ dàn để chân, bộ chế hoà khí,… Tự sản xuất: ống xả, táy xách, bình xăng,…
- Vật liệu phụ: là những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, được dùng kết hợp với vật liệu chính như bu lông, ốc vít, lò xo…
- Bên cạnh đó, do đặc thù sản xuất nên ngoài nguyên vật liệu chính và phụ kể trên có một số ít công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ phân bổ 100% cũng tham gia vào trực tiếp sản xuất được kế toán tập hợp luôn vào TK 621 - Chi phí NVLTT. Các loại công cụ là máy hàn, dụng cụ cắt gọt…
Hạch toán các khoản mục chi phí NVLTT được tiến hành như sau:
- Phòng kinh doanh căn cứ vào tình hình nhu cầu của thị trường đưa ra các chỉ tiêu kinh tế rồi dựa vào đó lên kế hoạch sản xuất. Sau đó trình cho thủ trưởng đơn vị ký duyệt.
- Kế hoạch sản xuất được giao cho xưởng sản xuất, xưởng sản xuất giao nhiệm vụ cho tổ sản xuất và các phân xưởng. Kế toán phân xưởng căn cứ vào kế hoạch sản xuất viết phiếu yêu cầu lĩnh vật tư.
- Khi vật liệu xuất kho thì thủ kho và người nhận ký xác nhận số lượng thực xuất vào Phiếu xuất kho, đồng thời ghi rõ xuất tại kho nào.
Một liên lưu tại quyển phiếu.
Một liên giao cho người nhận hàng.
Trong bài viết này, em xin được đề cập đến tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm sản xuất của tháng 12 năm 2008.
Kế toán sẽ căn cứ vào Phiếu xuất kho, lên bảng Tổng hợp xuất kho, Bảng phân bổ NVL chính như biểu 2-1, 2-2, 2-3.
Biểu 2-1
NHÀ MÁY CTPT Ô TÔ XE MÁY DETECH Mẫu số: 02-VT
Dị sử, Mỹ Hào, Hưng Yên Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng
của Bộ Tài chính
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2008
- Họ và tên người nhận hàng: A. Hòa Địa chỉ (bộ phận): X. Lắp xe - Lý do xuất kho: Lắp xe -> xuất 229 T xe Dr Super
- Xuất tại kho (ngăn lô): (82) Địa điểm: Stt Tên, nhãn, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Đồng hồ CTM Dr DRF05_04 Ch 229 54.495,92 12.479.567 2 Động cơ C100 DR_DC_TP Ch 214 1.206.612,64 258.215.105 3 Động cơ C110 DC110_TP Ch 15 1.190.104,73 17.851.571 4 Bầu lọc gió DCF19_01 Ch 229 17.757,35 4.066.435 … … … … Tổng cộng 1.032.951.775
Nguồn: Trích Phiếu xuất kho của Nhà máy chế tạo phụ tùng ô tô xe máy DETECH
Biểu 2-2
TỔNG HỢP XUẤT KHO
Tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VNĐ Ngày Diễn giải Số tiền Ghi Có TK 152 02/12 Phiếu xuất kho số 01 370.256.785 370.256.785 03/12 Phiếu xuất kho số 05 512.654.713 512.654.713 15/12 Phiếu xuất kho số 17 485.914.613 485.914.613 17/12 Phiếu xuất kho số 24 583.761.918 583.761.918
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 5.813.130.744 5.813.130.744
Nguồn: Trích bảng Tổng hợp xuất kho của Nhà máy chế tạo phụ tùng ô tô xe máy DETECH.
Biểu 2-3
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU CHÍNH
Tháng 12 năm 2008 Đơn vị: VNĐ STT Ghi Nợ các TK Ghi Có TK 152 1 TK 621-Chi phí NVLTT 5.813.130.744 Xe Win 1.470.378.790 Xe DR Super 1.032.951.775 Xe Kitafu 422.713.254 Xe Exiter 8.023.051 … … Tổng 5.813.130.744
Nguồn: trích bảng phân bổ NVL chính của Nhà máy DETECH. Từ Bảng phân bổ NVL chính, kế toán định khoản:
Nợ TK 621: 5.813.130.744 - Xe Win: 1.470.378.790 - Xe Dr: 1.032.951.775 - Xe Kitafu: 422.713.254 - Xe Exiter: 8.023.051 …. …. Có TK 152: 5.813.130.744
Phần mềm kế toán sẽ tự lên Sổ chi tiết TK 621, Nhật ký chung, Sổ Cái TK 621 như biểu 2-4, 2-5, 2-6
Biểu 2-4
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 621
Tháng 12 năm 2008
Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có 31/12 Xuất vật tư lắp 392 xe Win 152 1.470.378.790 31/12 Xuất vật tư lắp 229 xe Dr 152 1.032.951.775 31/12 Xuất vật tư lắp 96 xe Kitafu 152 422.713.254 … … … … … 31/12 Kết chuyển vật 154 5.813.130.744
tư
Cộng 5.813.130.744 5.813.130.744
Nguồn: trích Sổ chi tiết TK 621 của Nhà máy DETECH.
Biểu 2-5 NHẬT KÝ CHUNG (TK 621) Tháng 12 năm 2008 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải ĐGSC TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
01 02/12 Xuất kho vật tư 621 370.256.785
152 370.256.785 05 03/12 Xuất kho vật tư 621 512.654.713
152 512.654.713 17 15/12 Xuất kho vật tư 621 485.914.613
152 485.914.613 24 17/12 Xuất kho vật tư 621 583.761.918
152 583.761.918
Nguồn: trích Nhật ký chung của Nhà máy DETECH.
Biểu 2-6
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621
Tháng 12 năm 2008 Đơn vị: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có
31/12 Xuất vật tư lắp 392 xe Win 152 1.470.378.790 31/12 Xuất vật tư lắp 229 xe Dr 152 1.032.951.775 31/12 Xuất vật tư lắp 96 xe (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kitafu
152 422.713.254
31/12 Xuất vật tư lắp 2 xe Exiter 152 8.023.051
… … … …
31/12 Kết chuyển CP NVLTT 154 5.813.130.744 Cộng 5.813.130.744 5.813.130.744
Nguồn: trích Sổ Cái TK 621 của Nhà máy DETECH.