- Là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản riêng, công ty hoàn toàn tự chủ về tài chính.
- Là một doanh nghiệp có quy mô vừa công ty cổ phần Cân Hải Phòng áp dụng hình thức kế toán tập trung, thực hiện chế độ doanh thu và lợi nhuận, lấy thu bù chi. Phòng kế toán của công ty có nhiệm vụ lập toàn bộ các kế hoạch tài chính của công ty nh kế hoạch về vốn; chi phí lu thông, lỗ, lãi... nên các nhân viên trong phòng đợc sắp xếp và phân công công việc một cách rõ ràng theo khối lợng công việc và mức độ phức tạp của các nghiệp vu.
- Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ điều hành chung cho toàn bộ công tác kế toán và chịu trách nhiệm về công tác kế toán của Công ty. Đồng thời, là kế toán tổng hợp, kế toán giá thành, tổng hợp tất cả các
Kế toán tr ởng kiêm kế toán tổng hợp
Kế toán vật liệu
số liệu do các bộ phận kế toán gửi lên, xác định tập hợp chi phí và phân bổ cho từng đối tợng sử dụng, tính giá thành từng loại sản phẩm, theo dõi doanh thu bán hàng và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Kế toán vật liệu, CCDC và ngân hàng: là ngời theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu, CCDC nhằm đảm bảo nguyên vật liệu cho sản xuất. Đồng thời có chức năng quan hệ thanh toán với ngân hàng (vay hoặc gửi tiền).
- Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ theo dõi thanh toán lơng, thởng cho công nhân viên, công nợ với ngời bán lập các phiếu thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Đồng thời, theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, tiến hành trích quỹ khấu hao hàng tháng.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ, chịu trách nhiệm thu tiền bán hàng, thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.
2.1.5. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần Cân HảI Phòng trong 3 năm (2003 - 2005)
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là chỉ tiêu tổng hợp nhất, đánh
giá hiệu quả tổ chức sử dụng vốn nói chung và lu động nói riêng của doanh nghiệp. Vì vậy, trớc khi xem xét hiệu quả sử dụng vốn lu động của công ty, chúng ta xem xét một cách khái quát kết quả hoạt động của công ty trong những năm gần đây.
Mặc dù, những năm gần đây công ty gặp không ít khó khăn do mới cổ phần hoá từ một doanh nghiệp Nhà nớc, cơ sở vật chất kỹ thuật còn lạc hậu, hiệu quả công tác tiêu thụ sản phẩm cha cao, nhng với nỗ lực không ngừng công ty đã đạt đợc những kết quả rất đáng khích lệ.
Biểu 01: Kết quả kinh doanh của Công ty trong 3 năm ( 2003- 2005). Đơn vị: Nghìn đồng Năm Chỉ tiêu 2003 2004 2005 So sánh 2004/2003 So sánh 2005/2004 Số tiền (±) Tỷ lệ(±%) Số tiền (±) (±%)Tỷ lệ
1.Doanh thu thuần 37.083.549 39.048.182 45.290.224 1.964.633 5,3 6.242.042 15,98 2.Giá vốn hàng bán 31.321.187 32.680.645 39.401.358 1.359.458 4,34 6.720.713 20,56 3.Lợi nhuận gộp (1-2) 5.762.362 6.367.537 5.888.866 605.175 10,5 -478.671 -0,08 4.Doanh thu hoạt động tài chính 39.833 12.955 20.158 -26.878 -0,68 7.203 55,6 5.Chi phí hoạt động tài chính 611.869 607.779 785.384 -4.090 -0,01 177.605 29,22 6.Chi phí bán hàng 1.746.791 1.587.841 1.865.375 -158.950 -0,09 277.534 17,48 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.837.833 2.083.983 2.217.726 246.150 13,39 133.743 6,42 8.Lợi nhuận thuần từ HĐKD (8=3+(4-5)-(6-7) 1.605.702 2.100.889 1.002.159 495.187 30,84 -1.060.350 -0,51
9.Thu nhập khác 62.502 959 -62.502 - 959 -
10.Chi phí khác 4.588 39.339 -4.558 - 39.339 -
11Lợi nhuận khác=(9-10) 57.944 -38.380 -57.944 - -38.380 - 12.Tổng lợi nhuận trớc thuế (12=8+11) 1.663.646 2.100.889 1.002.159 437.243 26,28 -1.098.730 0,51
13.Thuế thu nhập DN phải nộp 140.302 - 140.302 -
14.Lợi nhuận sau thuế 1.663.646 2.100.889 861.857 437.243 26,28 -1.239.032 0,59
Biểu 02: Năm 2003 32.33% 53.1% 12.99% 1.58%
Vốn bằng tiền các khoản phảI thu Hàng tồn kho Tài sản l u động khác Năm 2004 60.59% 31.2% 6.82% 1.57%
Vốn bằng tiền các khoản phảI thu Hàng tồn kho Tài sản l u động khác Năm 2005 67.33% 28.56% 1.88% 2.23%
Qua số liệu ở biểu 01 ta thấy:
- Doanh thu thuần về hàng bán và cung cấp dịch vụ năm 2004 là 39.048.182 nghìn đồng, tăng so với năm 2003 là 1.964.633 nghìn đồng, tỷ lệ tăng tơng ứng là 5,3%. Năm 2005, doanh thu thuần về hàng bán và cung cấp dịch vụ là 45.290.224 nghìn đồng tăng so với năm 2004 là 6.242.042 nghìn đồng, tỷ lệ tăng tơng ứng 15,98%. Tỷ lệ này cho they, doanh thu thuần năm sau luôn cao hơn năm trớc, mạnh nhất là năm 2005. Đó là do công ty đã tăng cờng công tác tìm kiếm khách hàng, mở rộng thị trờng.
- Trị giá vốn hàng bán tăng, nhng không đồng đều qua các năm: năm 2003 là 31.321.187 nghìn đồng, năm 2004 là 32.680.645 nghìn đồng (tăng so với năm 2003 là 4,34%) năm 2005 giá vốn hàng bán lên tới 39.401.358 nghìn đồng (tăng so với 2004 là 20,56%). Nguyên nhân làm cho giá vốn hàng bán tăng là do những năm gần đây giá nguyên vật liệu chính tăng cao và không ổn định, hơn nữa giá vốn hàng bán tăng cao cũng chứng tỏ công ty cha thực hiện tốt các giải pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
- Tuy doanh thu tăng nhng lợi nhuận lại tăng không đáng kể, năm 2003 lợi nhuận là 5.762.362nghìn đồng, năm 2004 tăng lên 6.367.537 nghìn đồng (tăng so với 2003 là 605.175 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 10,5%), năm 2005 lợi nhuận giảm xuống còn 5.888.866 nghìn đồng (giảm so với 2004 là 478.671 nghìn đồng, tỷ lệ giảm 8%). Số liệu này cho thấy, thị trờng cung ứng của công ty cha thực sự ổn định vững chắc và hiệu quả cao.
- Hoạt động tài chính của công ty cha mang lại hiệu quả, chi phí cho hoạt động tài chính lớn hơn rất nhiều so với doanh thu hoạt động tài chính, không đồng đều giữa các năm: năm 2003 doanh thu hoạt động tài chính là 39.833 nghìn đồng, trong khi đó chi phí lên tới 611.869 nghìn đồng, chi phí gấp hơn 15 lần doanh thu, tơng tự các năm 2004, 2005 chi phí cũng gấp nhiều lần so với doanh thu, lần lợt là ≈ 47 lần và ≈ 39 lần.
- Tuy nhiên, do công ty ngày càng mở rộng quy mô sản xuất, mở rộng thị trờng tiêu thụ cũng nh đầu t đổi mới trang thiết bị nên chi phí sản xuất, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng cũng dần tăng lên. Năm 20003 là 1.746.791 nghìn đồng đến năm 2005 đã tăng lên là 1.865.375 nghìn đồng (tăng 118.584 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 6,8%).
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cũng không đồng đều giữa các năm, năm 2003 là 1.605.702 nghìn đồng, năm 2004 là 2.100.889 nghìn đồng (tăng so với 2003 là 495.187 nghìn đồng, tỷ lệ tăng 30,84%). Đến năm 2005, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh lại giảm xuống,
chỉ còn 1.002.159 nghìn đồng (giảm so với 2004 là 1.060.350 nghìn đồng, tỷ lệ giảm 51%).
Năm 2003 và năm 2005 có thu nhập khác và chi phí khác, tuy nhiên cũng không đáng kể. Năm 2003, thu nhập khác là 62.502 nghìn đồng, chi phí khác là 4.558 nghìn đồng, từ đó đem lại lợi nhuận khác là 57.944 nghìn đồng. Năm 2005, thu nhập khác đợc rất ít (595 nghìn đồng) nhng chi phí khác lớn hơn rất nhiều (39.339 nghìn đồng) làm cho lợi nhuận khác giảm 38.380 nghìn đồng.
- Tổng lợi nhuận trớc thuế của năm 2003 là 1.663.646 nghìn đồng, năm 2004 là 2.100.889 nghìn đồng (tăng 437.243 nghìn đồng, tỷ lệ tăng tơng ứng là 26,28%). Tuy nhiên, đến năm 2005 tổng lợi nhuận trớc thuế giảm xuống còn 1/2 so với 2004 (giảm 1.098.730 nghìn đồng, tỷ lệ giảm 51%).
- Do công ty mới cổ phần hoá cuối năm 2002 nên năm 2003, 2004 theo chính sách khuyến khích các doanh nghiệp sau khi cổ phần hoá, cômg ty đợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp và đến năm 2005 chỉ phải nộp ngân sách Nhà nớc 50% so với số thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nớc quy định (28%). Có đợc kết quả nh vậy là do công ty có chiến lợc phát triển kinh doanh hợp lý, mở rộng thị trờng tiêu thụ, từng bớc thích nghi với việc hội nhập quốc tế trong giai đoạn Nhà nớc sắp xếp lại các doanh nghiệp bớc vào cổ phần hoá. Công ty đã mở rộng hoạt động xuất khẩu sang thị trờng các nớc làm cho khối lợng hàng hoá tiêu thụ tăng lên. Không chỉ chú trọng vào hoạt động xuất nhập khẩu mà công ty còn quan tâm đến thị trờng nội địa, một thị trờng rộng lớn và tiềm năng, quyết định sự thành bại của công ty trong giai đoạn hội nhập quốc tế.
2.2. Thực trạng hiệu quả sử dụng vốn lu động tại công ty cổ phần CânHải phòng Hải phòng
2.2.1. Cơ cấu tài sản lu động của công ty
Khi công tác quản lý, sử dụng vốn lu động đợc tổ chức tốt sẽ đảm bảo tính an toàn về mặt tài chính cho công ty. Để thấy rõ tình hình quản lý và sử dụng vốn lu động, trớc hết ta cần phải biết cơ cấu tài sản lu động của công ty. Cơ cấu vốn lu động của công ty cổ phần Cân Hải phòng đợc thể hiện qua biểu sau:
Biểu 03: cơ cấu tài sản lu động của Công ty cổ phần cân hải phòng
Đơn vị: Đồng
TT Chỉ tiêu 31/12/2003 31/12/2004 31/12/2005
Tỷ lệ tăng giảm (%) Số tiền Tỷ trọng(%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền trọngTỷ 2004/2003 2005/2004 I Vốn bằng tiền 1.258.064.465 12,99 844.925.922 6,82 281.469.392 1.88 -0,33 -0,67
1 Tiền mặt 236.494.047 2,44 266.111.419 2,15 171.724.778 1,15 12,52 -0,35 2 Tiền gửi Ngân hàng 1.021.570.418 10,55 578.814.503 4,67 109.744.614 0,73 -0,43 -0,81
II Đầu t ngắn hạn - - - - - - -
III Các khoản phải thu 3.131.624.939 32,33 3.846.356.907 31,2 4.271.586.157 28,56 22,82 11,06
1 Phải thu của khách hàng 2.638.648.374 27,24 2.838.434.637 22,89 3.420.626.760 22,87 7,57 20,51 2 Trả trớc cho ngời bán 20.000.000 0,2 554.500.000 4,47 571.544.647 3,82 2672 3,07 3 Thuế GTGT đợc khấu trừ 237.384.099 2,5 209.182.157 1,69 189.290.896 1,27 -0,22 -0,1
4 Phải thu nội bộ - - -
5 Các khoản phải thu khác 440.731.372 4,55 449.379.019 3,62 295.262.760 1,97 1,96 -0,34 6 Dự phòng khoản thu khó đòi -205.138.906 -2,58 -205.138.906 -1,65 -205.138.906 -1,37 1 1
IV Hàng tồn kho 5.143.483.415 63,1 7.511.478.943 60,59 10.071.986.830 67,33 46,04 34,09
1 Nguyên vật liệu tồn kho 1.789.560.007 18,48 3.257.804.811 26,28 3.371.880.603 22,54 82,05 3,5 2 Công cụ dụng cụ trong kho 128.460.892 1,33 115.315.974 0,93 122.319.865 0,82 89,77 6,07 3 Chi phí SXKD dở dang 987.712.326 10,20 995.333.596 8,03 2.156.711.198 14,42 0,77 117 4 Thành phẩm tồn kho 2.207.607.700 22,79 3.117.182.043 25,14 4.308.148.766 28,8 41,20 38,21 5 Hàng gửi bán 30.142.490 0,31 25.842.519 0,21 112.926.398 0,75 85,73 337 V Tài sản lu động khác 152.675.000 1,58 195.000.000 1,57 334.000.000 2,23 27,72 71,28 1 Tạm ứng 152.675.000 1,58 195.000.000 1,57 334.000.000 2,23 27,72 71,28 2 Các khoản thế chấp, ký quỹ ngắn hạn - - - - - Tổng cộng 9.685.847.819 100 12.397.761.772 100 14.959.042.379 100 28 20,66
Theo biểu số 03 ta thấy:
- Tính đến thời điểm 31/12/2003, tổng TSLĐ của công ty là 9.685.847.819 đồng, đến 31/12/2004 tổng TSLĐ là 12.397.761.772 đồng (tăng so với 2003 là 28%).
- Tính đến thời điểm 31/12/2005 tổng tài sản lu động của công ty là 14.959.042.379 đồng (tơng ứng tăng so với 2004 với tỷ lệ 20,66%).
Qua biểu đồ 02 ta thấy: ở công ty cổ phần Cân Hải phòng, hàng tồn kho thờng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu tài sản lu động của công ty và có xu hớng ngày càng tăng, hàng tồn kho năm sau luôn lớn hơn năm trớc. Năm 2003, hàng tồn kho là 5.143.483.415 đồng, chiếm 53,1% trong tổng tài sản lu động, đến năm 2004 tỷ lệ này là 60,59% và tăng lên 67,33% tơng ứng với 10.071.986.830 đồng vào năm 2005, gia tăng nhanh chóng của hàng tồn kho chủ yếu do chiến lợc mở rộng thị trờng của việc đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm chiếm lĩnh thị trờng nội địa. Vì vậy, hàng hoá gửi bán, thành phẩm tồn kho, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tăng lên là điều không tránh khỏi. Nguyên vật liệu tăng tuyệt đối qua các năm: năm 2003 là 1.789.560.000 đồng, năm 2004 là 3.257.804.811 đồng, năm 2005 là 3.371.880.603đ. Tuy nhiên xét về cơ cấu thì năm 2004 tỷ trọng nguyên vật liệu tồn kho tăng so với 2003 (26,28% so với 18,48%), đến năm 2005 thì NVL tồn kho giảm xuống còn 22,54% trong tổng TSLĐ. Chi phí sản phẩm dở dang, năm 2004, về số tuyệt đối, tăng không đáng kể nhng tỷ trọng lại giảm so với năm 2003 (8,03% so với 10,2%) nhng đến năm 2005 thì tăng đáng kể, chiếm tỷ trọng 14,42% trong tổng vốn lu động, tăng 117% so với năm 2004. Năm 2005, các khoản mục thành phẩm tồn kho và hàng gửi bán đều tăng mạnh, đặc biệt hàng gửi năm 2005 tăng đột biến so với năm 2004 là 337%.
Đây là dấu hiệu không tốt đối với hoạt động kinh doanh của công ty, hàng tồn kho nhiều chứng tỏ công tác tiêu thụ sản phẩm của công ty còn cha đợc chú trọng, nếu năm tới công ty không giảm đợc tỷ trọng hàng tồn kho sẽ dẫn đến tình trạng vốn bị ứ đọng, làm giảm hiệu quả sử dụng vốn lu động và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng vì thế mà giảm xuống.
- Khác với hàng tồn kho, tỷ trọng của vốn bằng tiền trong cơ cấu TSLĐ lại đang có xu hớng giảm dần. Năm 2003, vốn bằng tiền là 1.258.064.465 đồng, chiếm tỷ trọng 12,99%, năm 2004 giảm xuống còn 844.925.922 đồng, chiếm 6,82% và giảm xuống rất thấp (1,88%) vào năm 2005. Điều này có thể đợc giải thích bởi sự tăng mạnh của hàng tồn kho và các TSLĐ khác. Việc dự trữ lợng tiền mặt tại quỹ thấp sẽ giúp công ty tăng đợc các TSLĐ, sinh lãi, giảm chi phí cơ hội của việc giữ tiền. Mặt trái của nó là công ty phải đi vay ngắn hạn ngân hàng để trang trải các khoản chi phí phát sinh, khi đó chi phí sử dụng vốn sẽ tăng
cao hơn, ảnh hởng đến kết quả hoạt động kinh doanh cũng nh hiệu quả sử dụng vốn lu động của công ty. Trong khi đó, tiền gửi ngân hàng lại chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng vốn bằng tiền. Cụ thể, năm 2003 tiền gửi ngân hàng chiếm 10,55% trong tổng vốn lu động, tơng ứng với giá trị tuyệt đối là 1.021.570.418 đồng. Năm 2004, tiền gửi ngân hàng giảm dần chỉ chiếm tỷ trọng 4,76% và 0,73% vào năm 2005. Tiền gửi ngân hàng nhiều, công ty không chỉ đợc hởng lãi mà còn tiện lợi cho công ty trong việc thanh toán. Tuy nhiên, việc lợng tiền gửi ngân hàng của công ty ngày càng giảm vì công ty cần có nguồn vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm.
- Công ty cổ phần Cân Hải phòng không đầu t ngắn hạn vào các hoạt động tài chính.
- Các khoản phải thu chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong cơ cấu tài sản lu động của công ty nhng đang có xu hớng giảm dần. Năm 2003, các khoản phải thu chiếm 32,33% trong tổng TSLĐ, đến năm 2004 tỷ lệ này là 31,2%, và giảm xuống còn 25,56% tơng ứng với 4.271.586.157 đồng vào năm 2005. Đây là một dấu hiệu tốt với hoạt động kinh doanh của công ty, giảm đợc các khoản phải thu giúp công ty thu hồi đợc nợ, tránh tình trạng vốn bị chiếm dụng làm giảm hiệu quả sử dụng vốn lu động của công ty. Bên cạnh đó, các khoản phải thu giảm, công ty sẽ giảm đợc chi phí đòi nợ cũng nh giảm rủi ro trong các khoản thu khó đòi. Tuy nhiên, xét theo giá trị tuyệt đối, đây vẫn là con số rất lớn, năm 2005 các khoản phải thu là 4.271.586.157 đồng. Nguyên nhân là công ty ngày càng mở rộng thị trờng, lợng hàng xuất khẩu và cung ứng cho thị trờng trong nớc tăng mạnh nhng tiền hàng không đợc thu về ngay, các khoản phải thu khách hàng