II .KẾ TỐN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ
5. Sổ chi tiết vật liệu và bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn
5.1. Sổ chi tiết vật liệu.
a. Cơ sở lập:
Căn cứ vào phiếu nhập – xuất của thủ kho gửi lên và số tồn đầu tháng, kế toán lập sổ chi tiết vật liệu.
b. Phương pháp lập:
Mỗi một sổ chi tiết vật liệu được theo dõi cho từng loại vật tư
Số tồn đầu tháng của loại vật liệu là số tồn cuối tháng trước của vật liệu đó.
Số lượng nhập xuất được ghi theo phiếu nhập xuất của thẻ kho và ghi tương ứng vào cột nhập xuất.
Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số nhập trong tháng – Số xuất trong tháng.
c. Tác dụng:
Để biết tình hình nhập xuất vật tư trong tháng, đồng thời kế toán dùng sổ chi tiết vật tư để đối chiếu với thẻ kho để từ đó nắm được vật tư hàng hóa trong tháng, là căn cứ để cuối tháng kế toán lập báo cáo nhập xuất tồn trong tháng của tồn xí nghiệp.
5.2. Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn * Cơ sở lập:
Căn cứ vào các phiếu xuất, phiếu nhập và các sổ chi tiết vật liệu – công cụ dụng cụ
* Phương pháp lập:
Cuối tháng kế toán tổng hợp lại tất cả vật liệu – công cụ dụng cụ nhập – xuất trong tháng rồi lập báo cáo nhập – xuất – tồn. Mỗi loại vật liệu, ccdc được ghi một dòng và ghi chi tiết cho từng loại vật tư nhập – xuất trong quí.
- Căn cứ vào báo cáo nhập – xuất – tồn tháng trước lấy số liệu tồn cuối quí để ghi vào cột số dư đầu tháng của tháng này.
- Cuối tháng tính ra số vật liệu – ccdc tồn cuối q theo cơng thức sau:
Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số lượng nhập trong tháng – Số lượng xuất trong tháng.
* Tác dụng:
Cho biết tinh hình nhập xuất tồn trong tháng của các loại VL – CCDC. Số tồn cuối tháng của bảng là cơ sở để lập báo cáo nhập xuất tồn kì sau. Ngồi ra cịn có tác dụng để kế toán dễ dàng phân bổ vật liệu công cụ dụng cụ trong tháng.
6.Sổ cái TK 152,153
a. cơ sở lập:
Hàng tháng kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất của bảng tổng hợp nhập xuất tồn, sổ chi tiết vật liệu, CCDC, phiếu chi tổng hợp số liệu nguyên vật liệu. CCDC nhập xuất chi tiết cho từng cơng trình để lập sổ cái tk 152,153.
b. phương pháp lập:
- Số dư đầu tháng: lấy số liệu số dư đầu tháng vật liệu, CCDC trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn
- Phát sinh trong tháng: căn cứ vào nghiệp vụ nhập xuất vật tư cho từng hạng mục cơng trình.
- Phát sinh nợ: căn cứ vào các phiếu chi, phiếu thu thanh toán chi tiết cho từng đối tượng sử dụng ứng với các loại vật tư.
- Phát sinh có: căn cứ vào số vật tư xuất thực tế cho từng hạng mục công trình. số dư cuối kỳ = số dư đầu kỳ + phát sinh nợ – phát sinh có.
c.Tác dụng:
Sổ cái tk 152,153 dùng để theo dõi tình hình sử dụng vật liệu, CCDC tại từng cơng trình, từ sổ này kế tốn tập hợp chi phí về vật liệu, CCDC để tính giá thành cho từng hạng mục cơng trình.
Những biện pháp của kế toán nhằm kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vật liệu và quản lí vật liệu, CCDC.
Để quản lí vật liệu CCDC được tốt hơn, hàng năm kế tóan sẽ tiến hành kiểm kê vật liệu CCDC , hai lần định kỳ 6 tháng một lần. Kế toán sẽ tiến hành kiểm kê về số lượng, qui cách, phẩm chất của vật liệu. So sánh đỗi chiếu với số liệu ghi trên sổ kế toán và số liệu thực tế kiểm kê được sau đó sẽ đánh giá theo phẩm cấp và theo yêu cầu sử dụng của mỗi loại vật liệu, đánh giá sự chênh lệch giữa sổ sách và thực tế. Từ đó nắm bắt được tình hình vật liệu của tồn xí nghiệp.
Sau khi kiểm kê xong kế tóan tiến hành lập báo cáo kiểm kê vật liệu công cụ dụng cụ.