III. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN
1.3.Hạch toán chi phí sản xuất chung:
1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất
1.3.Hạch toán chi phí sản xuất chung:
CPSXC những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng sản xuất
của công ty. Bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí nguyên vật liệu,
công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xưởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi
phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. Do đặc điểm tổ chức sản xuất
nền CPSXC của Công ty chiếm một tỷ trọng tương đối lớn trong toàn bộ
CPSX.
Trình tự hạch toán:
Để tập hợp CPSXC, kế toán sử dụng TK 627-CPSXC. Tài khoản này cũng phản ánh số tổng hợp của tất cả các phân xưởng và được định khoản như
sau:
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xưởng: là các khoản chi
phí về công cụ dụng cụ cho các phân xưởng. Các chi phí này có giá trị nhỏ vì vậy khi xuất dùng được phân bổ một lần toàn bộ giá trị vào sản phẩm và được
thể hiện trên Bảng phân bổ NVL-CCDC, theo định khoản:
Nợ TK 627 : 13.407.185
Có TK 153 : 13.407.185
- Chi phí tiền lwong nhân viên quản lý phân xưởng: là khoản tiền trả cho
quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế PX. Khoản tiền lương này cũng áp
dụng trả theo hình thức lương thời gian nhưng có gắn với mức độ hoàn thành sản phẩm, nếu nhiều hơn định mức thì khoản tiền này có thể cao hơn giá tiền lương định mức.
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương của phân xưởng để tổng hợp và ghi vào Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, theo định khoản:
Nợ TK 627" 85.639.372
Có TK 334.2 : 85.639.372
Các khoản trích theo lương (KPCĐ, BHXH, BHYT) của nhân viên phân
Nợ TK 627: 10.431.798
Có TK 338.2 : 1.712.787 Có TK 338.3 : 7.693.245 Có TK 338.4 : 1.025.766
Chi phí khấu hao TSCĐ: hàng quý, căn cứ vào nguyên giá từng loại TSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định, kế toán tiến hành trích số khấu hoa cơ bản của những TSCĐ đang được sử dụng trực tiếp sản xuất tại các PX
như nhà xưởng, máy móc, thiết bị… và có điều chỉnh khấu hao cho phù hợp
với kế hoạch khấu hao TSCĐ đã đăng ký.
Mức khấu hao được tính theo phương pháp khấu hao đường thẳng:
Mức khấu hao TSCĐ quý = Error!
Sau đó lấy số liệu để lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TCSĐ, tho định
khoản:
Nợ TK 627 : 454.816.303
Có TK 214 : 454.816.303
- Chi phí dịch vụ muao ngoài: là các khoản chi phí Công ty chi ra để trả
cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của các phân xưởng như điện nước, điện thoại, sửa chữa nhỏ… Công ty thanh toán các dịch vụ này bằng
tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc nợ nhà cung cấp.
- Chi phí khác bằng tiền: là các khoản chi phí phát sinh bằng tiền ngoài những khoản kể trên như: chi phí hội nghị, tiếp khách, giao dịch… của các phân xưởng.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán phản ánh hai khoản chi phí này trên các Nhật ký chứng từ 1, 2, 5 bằng các định khoản:
Nợ TK 627 : 182.941.375
Có TK 111 : 11.122.500 Có TK 112 : 121.063.628 Có TK 331 : 50.755.247
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung: là những khoản như thu hồi
tiền tạm ứng thừa cho nhân viên phân xưởng, tiền thừa nhà cung cấp trả lại… Nó được thể hiệnt rên các bảng kê số 1, 2
Nợ TK 111 : 62.401.287
Nợ TK 112 : 8.071.570
Có TK 627 : 70.472.857
Số liệu tổng hợp của CPSXC phát sinh trên các Bảng phân bổ (số 1, 2,
3), các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan được kế toán ghi thẳng và BCĐ số
phát sinh các tài khoản và sổ Cái TK 627
Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ CPSXC vào TK 154 (154.1) - CPSX kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154.1 : 676.763.176
Có TK 627 : 676.763.176
Số liệu này được minh hoạ trên BCĐ số phát sinh các tài khoản và sổ