- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (do đánh giá lại số nợ vay bằng ngoại tệ).
1.3.5.Kế toán chi phí phải trả
112 TK 311 152, 153, 156 Thanh toán nợ vay
1.3.5.Kế toán chi phí phải trả
1.3.5.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán
a. Nội dung:
Tài khoản này dung để phản ánh các khoản được ghi nhận vào chi phí SXKD trong kỳ nhưng thực tế chưa chi trả trong kỳ này.
b.Nguyên tắc hạch toán
- Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép.
BHXH phải trả người lao động Tiền thưởng phải trả
người lao động
Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả
người lao động
Phải trả tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất nếu
trích trước TK 334 TK 622, 627, 641, 642 TK 335 TK 431 TK 338(3383)
Thuế VAT (nếu có)
Trả lương, thưởng cho người lao động bằng sản phẩm,
hàng hóa TK 33311
Ứng và thanh toán lương các khoản khác cho
người lao động Khoản khấu trừ vào lương và
thu nhập của người lao động
TK 138, 141,333, 338 333, 338
TK 111,112
- CP sửa chữa lớn của những TSCĐ đặc thù do việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ, DN được phép trích trước CP sửa chữa cho năm kế hoạch hoặc một số năm tiếp theo.
- CP trong thời gian DN ngừng sản xuất theo mùa, vụ có thể xây dựng được kế hoạch ngừng sản xuất. Kế toán tiến hành tính trước và hạch toán vào CP SXKD trong kỳ những chi phí sẽ phải chi trong thời gian ngừng SXKD.
- Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trong trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (khi trái phiếu đáo hạn).
1.3.5.2. Tài khoản sử dụng: TK 335 – Chi phí phải trả
Nội dung và kết cấu của tài khoản này như sau:
TK 335 – Chi phí phải trả
- Các khoản CP thực tế phát sinh được tính vào chi phí phải trả.
- Số chênh lệch về CP phải trả lớn hơn số CP thực tế được ghi giảm CP.
- CP phải trả dự tính trước và ghi nhận vào CP SXKD.
SD: CP phải trả đã tính vào CP hoạt động SXKD nhưng thực tế chưa phát sinh.
1.3.5.2. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ kế toán khoản chi phí phải trả (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 241
(2413) TK 335
TK 627, 641, 642, ... CP sửa chữa lớn TSCĐ Trích trước CP sửa chữa lớn hoàn thành được kết chuyển TSCĐ, chi phí CCDC, bao bì
luân chuyển, đồ dùng cho thuê, chi phí ngừng sản xuất
theo kế hoạch TK 153
Xuất CCDC, đồ dùng cho thuê, bao bì luân chuyển
TK 111, 112, 152, 153,
334, …
TK 622
Chi phí ngừng sản xuất thực tế Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX TK 334
TK 635, 241 Lương nghỉ phép thực tế
phải trả CNSX Lãi vay phải trả trong kỳ ( nếu trả lãi sau cùng với vay
gốc khi hết thời hạn vay) TK 315,
341
TK 111, 112 TK 641
Trả gốc vay
Trích trước chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Khi hết thời hạn vay trả lãi và gốc vay Trả lãi vay