- Số chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng (do đánh giá lại số nợ vay bằng ngoại tệ).
112 TK 311 152, 153, 156 Thanh toán nợ vay
1.3.6. Kế toán các khoản phải trả nội bộ
1.3.6.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán a. Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả giữa DN độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một DN độc lập, Tổng công ty, công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong DN độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác.
- TK 336 chỉ phản ánh các nội dung kinh tế về quan hệ thanh toán nội bộ đối với các TK phải trả giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau, trong đó cấp trên là những đơn vị KD độc lấp không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới là các DN thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc nhưng phải là đơn vị có tổ chức kế toán riêng.
- Quan hệ đầu tư vốn của DN vào công ty con, công ty liên kết, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát và các giao dịch giữa công ty mẹ với các công ty con và giữa các công ty con với nhau không phản ánh vào TK 336..
- TK 336 “ Phải trả nội bộ” được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó được theo dõi từng khoản phải nộp, phải trả.
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu TK 136, TK 336 giữa các đơn vị theo từng nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản thanh toán bù trừ theo từng đơn vị làm căn cứ hạch toán bù trừ trên hai TK này. Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.
1.3.6.3. Tài khoản sử dụng
Nội dung và kết cấu tài khoản này như sau:
TK 336 – Phải trả nội bộ
- Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc.
- Số tiền đã nộp cho Tổng công ty, Công ty.
- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị nội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn
- Số tiền phải nộp cho Tổng công ty, Công ty.
- Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc, phụ thuộc.
vị nội bộ.
- Bù trừ các khoản phải thu với các khoản phải trả của cùng một đơn vị có quan hệ thanh toán.
trong nội bộ về các khoản đã được đơn vị khác chi hộ và các khoản thu hộ đơn vị khác.
SD: Số tiền còn phải trả, phải nộp cho
các đơn vị trong nội bộ DN.
1.3.6.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12: Sơ đồ kế toán các khoản phải trả nội bộ
TK 111,
112 TK 336 TK 111
Thanh toán phải trả nội bộ hoặc Thu hộ hoặc vay tiền cấp tiền cho đơn vị cấp dưới nhận quỹ các đơn vị nội bộ TK 136 (1368) TK 152, 627, 635, 641, …
Bên trừ nợ phải thu phải trả nội bộ Phải trả về các khoảnđã chi hộ
TK 211, 213
TK 414, 415, 431 Điều chuyển tài sản
giữa các đơn vị nội bộ
Phải nộp đơn vị cấp trên hoặc phải trả đơn vị cấp dưới
về các quỹ TK 214
TK 642 Phải nộp đơn vị cấp trên về
phí quản lý
TK 421 Lãi đơn vị cấp dưới phải nộp
cấp trên hoặc cấp trên bù lỗ cho cấp dưới