sản xuất và kinh doanh thiết bị VVMI.
- Hệ thống danh mục một số NVL, CCDC chính tại công ty: + Giấy Krapt + Hạt Taikal
+ Nhựa PP + Mực in + Nhựa tráng M 9600 + Thép đặc các loại + Vòng bi côn
- Quản lý NVL, CCDC tại công ty:
NVL, CCDC sau khi nhập vào kho được quản lý theo danh điểm NVL, CCDC. Mỗi lần nhập, xuất được kiểm soát chặt chẽ và đầy đủ chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Tài khoản sử dụng chính:
+ 152: Nguyên vật liệu + 153: Công cụ dụng cụ + 331: Phải trả người bán
Ngoài các tài khoản trên công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: 111,112, 621….
- Hạch toán chi tiết NVL, CCDC:
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp thẻ song song( Sơ đồ2.5): - Sổ sách sử dụng :
+ Thẻ kho : Do Thủ kho mở cho từng vật liệu, công cụ dụng cụ và phản ánh theo chỉ tiêu số lượng.
+ Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ : Do Kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ thực hiện, thep dõi chỉ tiêu số lượng và giá trị.
+ Sổ tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn : Do Kế toán chi tiết vật tư thực hiện, chỉ phản ánh theo chỉ tiêu giá trị.
GHI CHÚ :
Ghi hàng ngày: Ghi cuối ngày : Ghi đối chiếu:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ phương pháp thẻ song song
- Tại phòng kế toán : Hàng ngày kế toán căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất lập nên sổ chi tiết vật liệu công cụ dụng cụ, về tình hình nhập xuất tồn của từng thứ, loại công cụ dụng cụ vật liệu, theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Cuối tháng tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp.
+ Đối với vật liệu nhập kho được đánh giá theo thực tế :
Tổng giá thanh toán Giá của vật liệu nhập =
Số lượng nhập kho - Hạch toán tổng hợp NVL, CCDC ( Sơ đồ 2.6) Sổ sách sử dụng: +Bảng phân bổ số 2. + Bảng kê 4, 5, 6 và Nhật ký chứng từ số 7. + Sổ cái TK 152, 153 Kế toán tổng hợp nhập vật tư. PHIẾU NHẬP PHIẾU XUẤT THẺ KHO SỔ CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP N-X-T KẾ TOÁN TỔNG HỢP
Do hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nên nhập nhiều loại sản phẩm. Yêu cầu đặt ra là phải phản ánh đúng, chính xác đầy đủ giá thực tế của vật liệu ghi trên hoá đơn cộng với chi phí thu mua (nếu có) của vật liệu nhập kho và tình hình thanh toán với người bán.
Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán kiểm tra và vào luôn các sổ, thẻ có liên quan.
Sơ đồ 2.6: Quy trình ghi sổ Kế toán tổng hợp xuất vật tư.
Trong các doanh nghiệp sản xuất vật liệu, xuất kho chủ yếu cho sản xuất sản phẩm, ngoài ra vật liệu còn được xuất kho cho các nhu cầu khác như nhượng bán…
Trường hợp thừa, thiếu vật tư thì có sự đối chiếu thường xuyên giữa phòng kế toán và ở kho.
Ngoài hoá đơn, phiếu nhập, phiếu xuất kho vật tư hàng ngày để phản ánh kịp thời, tính toán chính xác, phân bổ đúng đối tượng giá thực tế vật liệu xuất
Phiếu nhập, xuất NVL, CCDC Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 4, 5,6 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cái TK 152, 153 Nhật kí chứng từ số 1,2,4,5 Sổ (thẻ) KT chi tiết Báo cáo Kế Toán
dùng, kế toán còn phản ánh hết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ chi tiết vật tư, công cụ dụng cụ, ….
Sổ chi tiết vật tư là căn cứ để kế toán lập sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu. Sổ tổng hợp dùng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu dùng để phản ánh giá trị thực tế của vật liệu, công cụ dụng cụ cho các đối tượng sử dụng. Bảng này được lập căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, công cụ, dụng cụ hoặc bảng kê xuất.
PHẦN III
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT
VÀ KINH DOANH VẬT TƯ THIẾT BỊ - VVMI
Sau quá trình thực tập tại Công ty cổ phần sản xuất và kinh doanh vật tư thiết bị VVMI. Qua tìm hiểu thực nghiệm tại công ty em nhận thấy công tác tổ
chức hạch toán kế toán tại Công ty đã có những thành tựu nhất định đáp ứng được yêu cầu cơ bản của công ty cũng như đối với Tập đoàn than khoáng sản Việt Nam – TKV.
Với bề dày kinh nghiệm hoạt động, công ty cổ phần sản xuất và kinh doanh vật tư thiết bị - VVMI ngày càng phát triển và luôn đổi mới, đã tìm cho mình hướng đi phù hợp với sự phát triển chung của nền kinh tế trong nước và thế giới. Ngày nay, công ty đang ngày càng chiếm được một thị trường lớn trong nước, lượng sản phẩm tiêu thụ này càng cao. Tất cả những thành tựu trên mà công ty đạt được đều là sự nỗ lực cố gắng của toàn bộ Ban giám đốc và cán bộ công nhân viên trong công ty. Sau đây em xin có một số nhận xét về công tác tổ chức kế toán và công tác kế toán của công ty cổ phần sản xuất và kinh doanh vật tư thiết bị VVMI: