1.3.6.1. N i dung
Chi phí thu thu nh p doanh nghi p là t ng chi phí thu thu nh p hi n hành và chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i khi xác đ nh l i nhu n ho c l c a m t n m
Thu TNDN hi n hành = T ng thu nh p ch u thu X Thu su t thu TNDN
1.3.6.2. Ch ng t s d ng và tài kho n s d ng
¬ Ch ng t s d ng
-T khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p
-Báo cáo tài chính n m
-Ph l c k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh
-Ph l c v u đãi thu thu nh p doanh nghi p
-T khai t m n p thu thu nh p doanh nghi p
-T khai n p thu thu nh p doanh nghi p
¬ Tài kho n s d ng
Tài kho n 821 “Chi phí thu thu nh p doanh nghi p”
Tài kho n này dùng đ ph n ánh chi phí thu thu nh p doanh nghi p c a Doanh nghi p bao g m: chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành và chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m làm c n c xác đnh k t qu ho t
đ ng kinh doanh c a doanh nghi p trong n m tài chính hi n hành.
Tài kho n 821 “Chi phí thu thu nh p doanh nghi p” có 2 tài kho n c p 2:
-TK 8211: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
HU
TE
CH
1.3.6.3. Ph ng pháp h ch toán
¬K toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
X Hàng quý khi xác đ nh thu thu nh p doanh nghi p t m ph i n p, k toán ph n ánh s thu thu nh p doanh nghi p hi n hành t m ph i n p vào Ngân sách Nhà n c vào chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
N TK 8211 : Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành Có TK 3334 : Thu thu nh p doanh nghi p
• Khi n p thu thu nh p doanh nghi p vào Ngân sách Nhà n c: N TK 3334 :Thu thu nh p doanh nghi p
Có TK 111,112,…
X Cu i k k toán k t chuy n chi phí thu thu nh p hi n hành ghi :
• N u TK 8211 có s phát sinh N l n h n s phát sinh Có thì s chênh l ch ghi:
N TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành
• N u TK 8211 có s phát sinh N nh h n s phát sinh Có thì s chênh l ch ghi:
N TK 8211 :Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hi n hành Có TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh
¬K toán chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i
X Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c ghi nh n thu thu nh p hoãn l i ph i tr , ghi:
N TK 8212: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i Có TK 347: Thu thu nh p hoãn l i ph i tr
X Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i phát sinh trong n m t vi c hoàn nh p tài s n thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i đã ghi nh n t các n m tr c, ghi:
N TK 8212: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i Có TK 243: Tài s n thu thu nh p hoãn l i
HU
TE
CH
X Cu i k k toán, k t chuy n s chênh l ch gi a s phát sinh bên n và s phát sinh bên có TK 8212 “Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i”
• N u TK 8212 có s phát sinh n l n h n s phát sinh có, thì s chênh l ch ghi:
N TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh
Có TK 8212: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i
• N u TK 8212 có s phát sinh n nh h n s phát sinh có, thì s chênh l ch ghi:
N TK 8212: Chi phí thu thu nh p doanh nghi p hoãn l i Có TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh