1.2.3.1. N i dung
Doanh thu tài chính: là nh ng kho n thu do ho t đ ng tài chính mang l i nh :
- Ti n lãi: lãi cho vay, lãi ti n g i ngân hàng, lãi bán hàng tr ch m, tr góp, lãi đ u t trái phi u, tín phi u, chi t kh u thanh toán đ c h ng do mua hàng hóa, d ch v …
- C t c, l i nhu n đ c chia
- Thu nh p v ho t đ ng đ u t mua, bán ch ng khoán ng n h n, dài h n
- Thu nh p v thu h i ho c thanh lý các kho n v n góp liên doanh, đ u t vào công ty liên k t, đ u t vào công ty con, đ u t v n khác
- Thu nh p v các ho t đ ng đ u t khác
- Lãi t giá h i đoái
- Chênh l ch lãi do bán ngo i t
- Chênh l ch lãi do chuy n nh ng v n
HU
TE
CH
1.2.3.2. Nguyên t c h ch toán
- Doanh thu ho t đ ng tài chính đ c ph n ánh trên tài kho n 515 bao g m các kho n doanh thu ti n lãi, ti n b n quy n, c t c, l i nhu n đ c chia và doanh thu ho t đ ng tài chính khác đ c coi là th c hi n trong k , không phân bi t các kho n doanh thu đó th c t đã thu đ c ti n hay s thu đ c ti n
- i v i các kho n doanh thu t ho t đ ng mua, bán ch ng khoán, doanh thu
đ c ghi nh n là s chênh l ch gi a giá bán l n h n giá g c, s lãi v trái phi u, tín phi u ho c c phi u.
- i v i kho n doanh thu t ho t đ ng mua, bán ngo i t , doanh thu đ c ghi nh n là s chênh l ch lãi gi a giá ngo i t bán ra và giá ngo i t mua vào.
1.2.3.3. Ch ng t s d ng và tài kho n s d ng
¬ Ch ng t s d ng
-Phi u tính lãi
-Hóa đ n GTGT
-Thông báo nh n c t c, l i nhu n t công ty liên k t liên doanh
-Biên b n đánh giá l i nh ng tài s n mà có g c ngo i t
¬ Tài kho n s d ng
Tài kho n 515 “Doanh thu tài chính”
Tài kho n này dùng đ ph n ánh doanh thu ti n lãi, ti n b n quy n, c t c, l i nhu n đ c chia và doanh thu ho t đ ng tài chính khác c a doanh nghi p.
1.2.3.4. Ph ng pháp h ch toán
¬Các kho n thu lãi ti n g i phát sinh trong k N TK 111,112,…
Có TK 515: Doanh thu tài chính
¬Hàng k , xác đnh và k t chuy n doanh thu ti n lãi đ i v i các kho n cho vay ho c mua trái phi u nh n lãi tr c (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
N TK 3387: Doanh thu ch a th c hi n Có TK 515: Doanh thu tài chính
HU
TE
CH
¬Cu i k k t chuy n doanh thu tài chính vào tài kho n 911 đ xác đnh k t qu kinh doanh
N TK 515: Doanh thu tài chính
Có TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh
1.2.4. K toán thu nh p khác
1.2.4.1. N i dung
Thu nh p khác: là nh ng kho n thu nh p mà doanh nghi p không d tính tr c
đ c ho c có d tính đ n nh ng ít kh n ng th c hi n, ho c là nh ng kho n thu không mang tính th ng xuyên. Thu nh p khác c a doanh nghi p bao g m nh ng n i dung sau:
- Thu nh p t nh ng bán, thanh lý TSC
- Chênh l ch lãi do đánh giá l i v t t , hàng hóa, TSC đ a đi góp v n liên doanh, đ u t vào công ty liên k t, đ u t dài h n khác
- Thu nh p t nghi p v bán và thuê l i tài s n
- Thu ti n đ c ph t do khách hàng vi ph m h p đ ng
- Thu các kho n n khó đòi đã x lý xóa s
- Các kho n thu đ c ngân sách nhà n c hoàn l i
- Thu các kho n n ph i tr không xác đnh đ c ch
- Các kho n ti n th ng c a khách hàng liên quan đ n tiêu th hàng hóa, s n ph m, d ch v không tính trong doanh thu (n u có)
- Thu nh p quà bi u, quà t ng b ng ti n, hi n v t c a các t ch c, cá nhân t ng cho doanh nghi p
- Các kho n thu nh p khác ngoài các kho n nêu trên.
1.2.4.2. Ch ng t s d ng và tài kho n s d ng
¬ Ch ng t s d ng
-Biên b n thanh lý, nh ng bán TSC
-Biên b n xóa s n khó đòi
-Biên b n vi ph m h p đ ng
HU
TE
CH
-Biên lai n p thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Biên b n n không xác đnh ch
¬ Tài kho n s d ng Tài kho n 711 “Thu nh p khác”
Tài kho n này dùng đ ph n ánh các kho n thu nh p khác ngoài ho t đ ng t o ra doanh thu c a doanh nghi p. Lo i tài kho n này ch ph n ánh các kho n thu nh p khác trong k . Cu i k toàn b thu nh p đ c k t chuy n sang tài kho n 911 “Xác
đnh k t qu kinh doanh” và không có s d .
1.2.4.3. Ph ng pháp h ch toán
¬Thu nh p v nh ng bán và thanh lý tài s n c đnh: N TK 111,112,131:( t ng giá thanh toán) Có TK 711: Thu nh p khác
Có TK 3331 Thu GTGT ph i n p (33311)
¬K toán thu nh p khác phát sinh t giao d ch bên góp v n liên doanh bán TSC cho c s kinh doanh đ ng ki m soát
• Khi bán TSC cho c s kinh doanh đ ng ki m soát, k toán ghi gi m TSC khi nh ng bán
N TK 811: Chi phí khác (giá tr còn l i)
N TK 214: Hao mòn TSC (giá tr hao mòn TSC ) Có TK 211,213 (nguyên giá)
• Ghi nh n thu nh p khác do bán TSC theo giá bán th c t cho c s kinh doanh đ ng ki m soát
N TK 111,112,131,…
Có TK 711: Thu nh p khác
Có TK 333: Thu và các kho n ph i n p nhà n c (33311)
¬Khi thu ph t khách hàng do vi ph m h p đ ng kinh t , ghi: N TK 111, 112,…..
HU TE CH ¬Ph n ánh ti n b o hi m đ c các t ch c b o hi m b i th ng, ghi: N TK 111, 112,… Có TK 711: Thu nh p khác
¬Tr ng h p doanh nghi p đ c tài tr , bi u t ng v t t , hàng hóa, TSC ,.. ghi:
N TK 152, 156, 211,…
Có TK 711: Thu nh p khác
¬Cu i k k t chuy n các kho n thu nh p khác phát sinh trong k sang tài kho n 911 “ xác đnh k t qu kinh doanh”
N TK 711: Thu nh p khác
Có TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh
1.3. K toán chi phí
1.3.1. K toán giá v n hàng bán
1.3.1.1. N i dung
Là giá th c t xu t kho c a s s n ph m( ho c g m c chi phí mua hàng phân b cho hàng hóa đã bán ra trong k đ i v i doanh nghi p th ng m i ) ho c là giá thành s n xu t c a s n ph m, d ch v th c t c a hàng hóa đã bán trong k .
1.3.1.2. Ch ng t s d ng và tài kho n s d ng
¬ Ch ng t s d ng
- Phi u xu t kho, b ng kê bán hàng c a đ i lý (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- n đ t hàng, H p đ ng kinh t
- B ng t ng h p xu t nh p t n, B ng phân b chi phí mua hàng
- B ng phân b chi phí giá v n, B ng phân b chi phí v t đnh m c
- Biên b n d phòng gi m giá hàng t n kho, Biên b n ki m kê hàng t n kho
¬ Tài kho n s d ng
HU
TE
CH
- Tài kho n này dùng đ ph n ánh tr giá v n c a s n ph m, hàng hóa, d ch v , B S đ u t , giá thành s n xu t c a s n ph m xây l p ( i v i doanh nghi p xây l p) bán trong k .
- Ngoài ra, tài kho n này dùng đ ph n ánh các chi phí liên quan đ n ho t
đ ng kinh doanh B S đ u t nh : Chi phí kh u hao, chi phí s a ch a, chi phí nghi p v cho thuê B S đ u t theo ph ng th c cho thuê ho t đ ng (tr ng h p phát sinh không l n), chi phí nh ng bán, thanh lý B S đ u t …
1.3.1.3. Ph ng pháp h ch toán
¬Khi xu t bán các s n ph m, hàng hóa, d ch v hoàn thành đ c xác đnh là
đã bán trong k
N TK 632: Giá v n hàng bán
Có TK 154,155,156,157,…
¬Kho n chi phí s n xu t chung c đ nh không phân b ( không tính vào giá thành s n ph m) đ c ghi nh n vào giá v n hàng bán, ghi:
N TK 632: Giá v n hàng bán
Có TK 154: Chi phí SXKD d dang Có TK 627: Chi phí SXKD
¬Ph n ánh kho n hao h t, m t mát c a hàng t n kho sau khi tr ph n b i th ng do trách nhi m cá nhân gây ra:
N TK 632: Giá v n hàng bán Có TK 152, 153, 156, 158
¬Hàng bán b tr l i nh p kho, ghi: N TK 155,156
Có TK 632: Giá v n hàng bán
¬Cu i k ,k t chuy n giá v n hàng bán c a các s n ph m, hàng hóa B S đ u t , d ch v đ c xác đnh là đã bán trong k vào bên n TK 911 “Xác đnh k t qu kinh doanh”
N TK 911: Xác đnh k t qu kinh doanh Có TK 632: Giá v n hàng bán
HU
TE
CH
1.3.2. K toán chi phí bán hàng
1.3.2.1. N i dung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chi phí bán hàng là bi u hi n b ng ti n c a lao đ ng v t hóa và lao đ ng s ng ph c v tr c ti p cho quá trình tiêu th hàng hóa, thành ph m, lao v , d ch v . Chi phí bán hàng bao g m: ti n l ng, các kho n ph c p ph i tr cho nhân viên bán hàng, ti p th , đóng gói v n chuy n b o qu n… chi phí v t li u, bao bì, d ng c , kh u hao TSC , chi phí d ch v mua ngoài và các chi phí b ng ti n khác nh chi phí b o hành s n ph m, chi phí qu ng cáo.
1.3.2.2. Ch ng t s d ng và tài kho n s d ng
¬ Ch ng t s d ng
- B ng l ng nhân viên bán hàng
- Phi u c u đ ng, hóa đ n GTGT các d ch v s d ng trong quá trình
đi giao hàng
- Phi u xu t kho v t li u, công c d ng c … dùng cho ho t đ ng bán hàng
- B ng phân b v t li u, công c d ng c
- B ng phân b chi phí tr tr c, chi phí ch k t chuy n
- B ng phân b chi phí kh u hao TSC dùng cho ho t đ ng bán hàng
- Hóa đ n GTGT mua vào ph c v cho ho t đ ng bán hàng
¬ Tài kho n s d ng
Tài kho n 641 “Chi phí bán hàng”
Tài kho n này dùng đ ph n ánh các chi phí th c t phát sinh trong quá trình bán s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v , bao g m các chi phí chào hàng, gi i thi u s n ph m, qu ng cáo s n ph m, hoa h ng bán hàng, chi phí b o hành s n ph m, hàng hóa (Tr ho t đ ng xây l p), chi phí b o qu n, đóng gói, v n chuy n…
Tài kho n 641 “Chi phí bán hàng” có 7 tài kho n c p 2:
-TK 6411: Chi phí nhân viên
-TK 6412: Chi phí v t li u, bao bì
HU
TE
CH
-TK 6414: Chi phí kh u hao TSC
-TK 6415: Chi phí b o hành
-TK 6417: Chi phí d ch v mua ngoài
-TK 6418: Chi phí mua b ng ti n khác
1.3.2.3. Ph ng pháp h ch toán
¬Ti n l ng, ph c p, ti n n gi a ca và tính trích BHXH, BHYT, KPC , BHTN cho nhân viên ph c v tr c ti p cho quá trình bán các s n ph m, hàng hóa, cung c p d ch v , ghi: N TK 641: chi phí bán hàng Có TK 334,338,… ¬Trích kh u hao TSC c a b ph n bán hàng N TK 641: chi phí bán hàng Có TK 214: hao mòn TSC
¬Chi phí đi n, n c mua ngoài, chi phí thông tin, chi phí thuê ngoài s a ch a TSC giá tr nh đ c tính tr c ti p vào chi phí bán hàng
N TK 641: chi phí bán hàng
N TK 133: thu GTGT đ c kh u tr (n u có) Có TK 111,112,141,331,...
¬Hoa h ng bán hàng bên giao đ i lý ph i tr cho bên nh n đ i lý, ghi: N TK 641: Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
N TK 133: Thu GTGT đ c kh u tr
Có TK 131: Ph i thu khách hàng
¬Khi phát sinh các kho n ghi gi m chi phí bán hàng, ghi: N TK 111, 112,…
Có TK 641: Chi phí bán hàng
¬Cu i k k toán, k t chuy n chi phí bán hàng phát sinh trong k sang TK 911 “ xác đnh k t qu kinh doanh”
N TK 911: xác đnh k t qu kinh doanh Có TK 641: chi phí bán hàng
HU
TE
CH