- Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ; Các loại chứng khoán khác theo qui định của pháp luật.
DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN
Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn.
Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn đƣợc lập để ghi nhận các khoản lỗ có thể phát sinh do sự giảm giá của các chứng khoán ngắn hạn doanh nghiệp đang nắm giữ có thể xảy ra.
HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU
1. Việc trích lập và hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn đƣợc thực hiện ở thời điểm khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài chính năm. Đối với các doanh nghiệp có lập báo cáo tài chính giữa niên độ nếu có biến động lớn về lập dự phòng thì đƣợc điều chỉnh trích thêm hoặc hoàn nhập.
2. Mức lập dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn đƣợc xác định bằng chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc (giá thị trƣờng) và giá gốc ghi trên sổ kế toán. Nếu số dự phòng phải lập kỳ này cao hơn số dƣ dự phòng đã lập ở cuối kỳ kế toán trƣớc thì số chênh lệch đó đƣợc ghi nhận vào chi phí tài chính trong kỳ. Nếu số dự phòng phải lập năm nay thấp hơn số dƣ dự phòng đã lập đang ghi trên sổ kế toán thì số chênh lệch đó đƣợc ghi giảm chi phí tài chính.
3. Điều kiện để trích lập các khoản dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn là:
- Chứng khoán của doanh nghiệp đƣợc doanh nghiệp đầu tƣ theo đúng quy định của pháp luật; - Đƣợc tự do mua, bán trên thị trƣờng mà tại thời điểm kiểm kê, lập báo cáo tài chính có giá thị trƣờng giảm xuống so với giá gốc ghi trên sổ kế toán. (Chứng khoán không đƣợc mua bán tự do thì không đƣợc lập dự phòng).
4. Doanh nghiệp phải lập dự phòng cho từng loại chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn khi có biến động giảm giá tại thời điểm cuối kỳ kế toán năm theo công thức:
Mức dự phòng Số lƣợng chứng Giá gốc Giá thị trƣờng
chứng khoán = giá tại thời x ghi trên - chứng khoán
ngắn hạn điểm cuối kỳ sổ kế đầu tƣ
kế toán năm toán ngắn hạn
Doanh nghiệp phải xác định số dự phòng cần lập cho từng loại chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn bị giảm giá và đƣợc tổng hợp vào bảng kê chi tiết dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ so sánh với số đã lập cuối kỳ kế toán trƣớc để xác định số phải lập thêm hoặc hoàn nhập ghi giảm chi phí tài chính.