- Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ; Các loại chứng khoán khác theo qui định của pháp luật.
1. Khi mua chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, căn cứ vào chi phí thực tế mua (Giá mua cộng (+) Chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngân
(Giá mua cộng (+) Chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngân
hàng…), ghi:
Nợ TK 121 - Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn Có TK 331 - Phải trả cho ngƣời bán Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng Có TK 141 - Tạm ứng
Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn.
2. Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu:
a) Trƣờng hợp nhận tiền lãi và sử dụng tiền lãi tiếp tục mua bổ sung trái phiếu, tín phiếu (không mang tiền về doanh nghiệp mà sử dụng tiền lãi mua ngay trái phiếu), ghi:
Nợ TK 121 - Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. b) Trƣờng hợp nhận lãi bằng tiền, ghi;
Nợ các TK 111, 112,....
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
c) Trƣờng hợp nhận lãi đầu tƣ bao gồm cả khoản lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc khi mua lại khoản đầu tƣ đó thì phải phân bổ số tiền lãi này. Chỉ ghi nhận là doanh thu hoạt động tài chính phần tiền lãi của các
kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tƣ này; Khoản tiền lãi dồn tích trƣớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ đƣợc ghi giảm giá trị của chính khoản đầu tƣ đó, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (Tổng tiền lãi thu đƣợc)
Có TK 121 - Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu tƣ dồn tích trƣớc khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tƣ) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua khoản đầu tƣ này).
3. Định kỳ nhận cổ tức (nếu có), ghi: Nợ các TK 111, 112,....
Nợ TK 138 - Phải thu khác (Chƣa thu đƣợc tiền ngay) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
4. Khi chuyển nhƣợng chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán: a) Trƣờng hợp có lãi, ghi:
Nợ các TK 111, 112,... (Tổng giá thanh toán)
Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán) Có TK 121 - Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn (Giá vốn)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn). b) Trƣờng hợp bị lỗ, ghi:
Nợ các TK 111, 112 hoặc 131 (Tổng giá thanh toán)