88284155 533463956 445179801 504,3 4Lợi nhuận sau thuế32697835 234102576 201404741 615,
2.3.2.Tình hình cơng tác quản lý chi phí kinh doanh và hạ giá thành sản phẩm của Công ty
Để thấy rõ tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm ở Công ty TNHH xây dựng và thương mại Hoàng An, đánh giá được cụ thể đâu là nguyên nhân chính ảnh hưởng, những nhân tố tích cực, những tồn tại cần được giải quyết. Do các cơng ty xây dựng có nhiều cơng trình khác nhau nên em chỉ thực hiện phân tích một cơng trình là cơng trình ép cọc Trung tâm thương mại Thăng Long.
Giá thành quyết toán được xác định căn cứ vào chi phí chung và chi phí trực tiếp trong giá trị quyết tốn.
Trong khi phân tích tình hình thực hiện giá thành trong một cơng trình thực hiện cần phải đi sâu phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp ở cơng trình đó. Phương pháp phân tích này phù hợp với tính chất là chi phí chung, phù hợp với đặc điểm xây dựng cơ bản có chu kỳ sản xuất dài, một số chi phí thuộc nhóm chi phí quản lý doanh nghiệp bỏ ra một lần cho cả q trình thi cơng, phù hợp với đặc điểm cơng tác lập kế hoạch giá thành xây dựng đó là hai bộ phận: Kế hoạch giá thành sản phẩm xây lắp riêng biệt và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Biểu 3: Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành cơng trình
TTTM- Thăng Long
Đơn vị tính: VNĐ
Diễn giải Kế hoạch
(dự toán) Thực tế Mứctăng(+)So với kế hoạch Mức hạ (-) Tỷlệ %
1 2 3 4 5 = 4 – 3 6=5/3
A Chi phí vật liệu 6531624500 5975275533 -556348967 -8,51
B Chi phí nhân cơng 310245563 299046858 -11198705 -3,6
C Chi phí máy 1388589562 1291466756 -97122806 -6,994 D Chi phí chung 24614257 23019133 -1595124 -6,48 E Giá thành SXE=A+B+C+D 8255073882 7588808280 -666265602 -8,07 F Chi phí QLDN 169946172 151547013 -18399159 -10,82 G Giá thành toàn bộ G = E + F 8425020054 7740355293 -684664761 -8,12
Qua bảng số liệu trên ta thấy cơng ty đã hồn thành kế hoạch giá thành sản xuất. Ở cơng trình này, giá thành sản xuất thực tế so với kế hoạch giảm 684.664.761 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 8,12%. Tỷ lệ hạ là khá cao, vì thế Cơng ty đã tiết kiệm được lượng chi phí khá lớn cho q trình thi cơng mà vẫn đảm bảo chất lượng cơng trình. Điều đó phản ánh một sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên trong Công ty, sự năng động sáng tạo, phấn đấu không ngừng nghỉ. Công ty đã thực sự quan tâm đến việc hạ giá thành sản phẩm và từng bước thành cơng, đây là thành tích cần phát huy. Tuy nhiên để đánh giá xem Công ty đã phát huy hết khả năng hạ giá thành sản phẩm của mình chưa, các mặt mạnh yếu trong cách thức quản lý từng khoản mục chi phí thì ta cần đi sâu phân tích các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm.
Khoản mục chi phí nguyên vật liệu
Khoản chi phí nguyên vật liệu phu thuộc vào hai yếu tố là khối lượng vật tư tiêu hao và giá vật liệu xuất dùng. Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch về tiêu hao một số vật liệu chính của cơng trình này, có thể xem qua sự biến động về định mức tiêu hao trong đơn giá chi tiết.
Biểu 4: Định mức tiêu hao nguyên vật liệu trong đơn giá chi tiết cơng trình
Đơn vị tính: VNĐ
TT Khoản mục đơn vị Tiêu hao định mức So sánh thực tế/kế hoạch Kế hoạch Thực tế Tăng(+) giảm(-) Tỷ lệ % 1 đá khan 4*6 M3 0,883 0,723 -0.16 -18,1 2 Đá dăm đệm M3 1,30 1,21 -0.09 -8,7 3 Xi măng PC40 Kg 469,45 468,11 -1.34 -0,3 4 Thép tấm Kg 3,6 3,54 -0,06 -1,7 5 thép hình Kg 1,56 1,57 +0,01 +0,6 6 Que hàn Kg 0,165 0,165 0 0
7 Dầu bôi trơn Kg 0,52 0,5 -0,02 -0,039
8 Bu lông M28*105 Cái 0,62 0,62 0 0
Qua biểu 4 ta thấy việc quản lý định mức tiêu hao nguyên vật liệu của Công ty thực hiện tương đối tốt, tiêu hao nguyên vật liệu thực tế có xu hướng giảm xuống so với kế hoạch.
Đạt được điều đó là Cơng ty đã quản lý chặt chẽ ngun vật liệu trong sản xuất do vậy đã tiết kiệm được nguyên vật liệu, hạn chế được lượng nguyên vật liệu tiêu hao. Về khâu quản lý thực hiện định mức, Công ty tiến hành theo dõi giữa việc xuất nguyên vật liệu đem sử dụng và quá trình sản xuất ở từng bộ phận, tổ đội sản xuất, xí nghiệp trên cơ sở đó phát hiện những bộ phận khơng hồn thành định mức kế hoạch. Xác định số chi phí tăng lên do khơng hồn thành định mức tiêu hao nguyên vật liệu và thực hiện khấu trừ vào lương của bộ phận đó. Đối với bộ phận hồn thành tốt định mức, sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu thì Cơng ty có biện pháp khuyến khích vật chất kịp thời.
Khoản mục chi phí nhân cơng
Qua biểu 3 ta thấy chi phí nhân cơng thực tế so với kế hoạch giảm 11198705 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ 3,6%. Công ty đã hồn thành kế hoạch về khoản mục chi phí nhân cơng, đây là một nỗ lực lớn cần phát huy. Xem xét cụ thể nguyên nhân thực tế do:
Giá thành cơng trình được lập trên cơ sở khối lượng công tác và đơn giá Nhà nước ban hành. Công ty đã sử dụng đơn giá do sở xây dựng thành phố Hà Nội lập trong đó đơn giá cơng nhân khá cao như tiền lương bình quân thợ bậc 3,5/7 là 35 nghìn đồng/ngày chưa kể các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ được hưởng theo quy định về lao động trong biên chế của Nhà nước. Trong khi đó đơn giá tiền cơng bình qn cơng nhân tay nghề 3,5/7 trên thị trường trong thời gian thi cơng cơng trình thường thấp hơn đặc biệt là các cơng trình ở xa. Có những nơi giá thuê lao động chỉ ở mức 15 – 20 nghìn đồng/ngày. Sự chênh lệch
quá lớn về đơn giá tiền công lao động là lý do cơ bản nhất làm giảm chi phí nhân công trong giá thành sản phẩm.
Lựa chọn công nhân phù hợp với yêu cầu cơng việc kết hợp với hình thức trả lương theo thời gian, giảm đáng kể chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí cho bộ máy quản lý cồng kềnh trước đây đã giảm đáng kể khoản mục chi phí này. Tuy nhiên, phải xem xét yêu cầu về mặt kỹ thuật của cơng trình đó có đảm bảo khơng.
Mặt khác, để hạn chế sự biến động của chi phí nhân cơng trực tiếp, Cơng ty đã áp dụng biện pháp khốn cơng nhân cho các đội sản xuất, tỷ lệ giao khoán thường là 112%. Với phương pháp này một mặt tạo điều kiện thúc đẩy tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, mặt khác nâng cao ý thức trách nhiệm, tay nghề trình độ cơng nhân viên tổ, đội.
Tại các tổ, đội phụ thuộc lại thực hiện phân chia theo lương cho từng tổ căn cứ vào định mức lao động và đơn giá tiền lương theo từng cơng việc của quy trình cơng nghệ tạo ra sản phẩm, thực hiện trả lương theo doanh thu đối với bộ phận quản lý. Điều này đã gắn liền lương với thành quả lao động của từng cán bộ, công nhân viên, nâng cao chất lượng cơng trình, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành.
Một nguyên nhân nữa là do Công ty trong những năm vừa qua đã đưa vào một lượng lớn máy móc thiết bị, thay thế những công việc nặng nhọc cho công nhân viên đảm bảo chất lượng nâng cao hiệu quả sản xuất.
Khoản mục chi phí máy thi cơng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Qua số liệu biểu 3 ta thấy cơng ty đã hồn thành kế hoạch khoản mục chi phí máy thi cơng. Chi phí máy thực tế so với kế hoạch giảm 97122806 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ 6,994%. Ta phải ghi nhận rằng gần đây Công ty đã quan tâm chú ý nhiều hơn tới vệc giảm chi phí máy thi cơng. Đó là do:
Cơng ty đã gia tăng áp dụng hình thức khốn gọn cho các tổ, đội trong việc tổ chức công tác quản lý thi công, xắp xếp mặt bằng thi công và phương tiện thi cơng hợp lý.
Chi phí máy móc giảm ở đây có phần đóng góp khơng nhỏ từ việc sử dụng máy móc có hiệu quả, bố trí hợp lý, khai thác tận dụng công suất máy thi công. Do mặt bằng thi công tương đối tốt nên Công ty đã tận dụng tốt việc sử dụng máy móc thay thế lao động thủ cơng nên đã đẩy nhanh tiến độ thi công mà vẫn đảm bảo chất lượng cơng trình. Trong q trình thi cơng phải đảm bảo vệ sinh môi trường xung quanh nhưng với máy móc hiện đại nên đã giảm được một lượng khá nhiều.
Còn một yếu tố nữa là Cơng ty đã biết th ngồi một số loại máy móc thi cơng với giá dự toán đã được lập tương đối sát với giá thực tế. Nhờ vậy đã giảm được khoản mục chi phí này. Tuy nhiên, cũng cần hết sức chú ý tới sự biến động giá cả trên thị trường khơng để giá dự tốn thấp hơn giá thực tế phải thuê làm độn khoản chi phí này lên và phải tăng cường cơng tác quản lý máy thuê tránh phải đền bù do hư hỏng… Nhưng giá thuê trên thị trường hiện nay là khá cao nên cũng không giúp nhiều cho Công ty khi phải thi cơng những cơng trình ở xa, thời tiết nước ta khơng thuận lợi cho việc bảo quản máy với thời gian thi cơng dài…
Khoản mục chi phí sản xuất chung
Qua biểu 3 ta thấy giá thành thực tế so với kế hoạch giảm 1595124 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 6,48%. Như vậy, Cơng ty đã hồn thành kế hoạch về khoản mục chi phí sản xuất chung. Có thể do hai ngun nhân sau đây:
Do cơng tác lập kế hoạch chưa sát với thực tế. Thời gian thi cơng cơng trình ở vào khoảng 7 tháng và địa điểm cơng trình lại trong địa bàn Hà Nội nên trong q trình thi cơng khơng phát sinh thêm nhiều loại chi phí như: Giao dịch, tiếp khách địa phương, chi phí đi lại, cơng tác phí cho cán bộ quản lý ngoài kế hoạch. Để tiết kiệm
chi phí này ngồi việc lên kế hoạch quản lý chặt chẽ, Cơng ty và đội sản xuất đã có biện pháp đẩy nhanh tiến độ thi cơng. Với cơng trình này, chi phí chung chiếm tỷ trọng nhỏ do đã tiết kiệm một số khoản như: Tiếp khách, ăn ở, đi lại, cơng tác phí, phí điện thoại đã chi tiêu hợp lý.
Cơng ty trong q trình thi cơng phải chuyển cơng nhân, máy móc cần thiết đến chân cơng trình. Chi phí cho cơng tác này đã được quản lý tốt, đã áp dụng hình thức th một số máy móc tại ngay gần nơi thực hiện cơng trình nên đã giảm được chi phí. Nhưng việc di chuyển máy móc và xây lều lán cho cơng nhân vẫn là một vấn đề tương đối khó đối với Cơng ty, làm sao phải tổ chức thực hiện có hiệu quả hơn.
Khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp
Cơng ty đã hồn thành kế hoạch giá thành toàn bộ cả về mức hạ và tỷ lệ hạ, với mức hạ giảm 684.664.761 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 8,12%. Nguyên nhân cơ bản là do chi phí quản lý doanh nghiệp đã giảm.
Biểu 5: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng trình
Đơn vị tính: VNĐ
TT Nội dung chi phí QLDN Giá trị Tỷ trọng%
1 Chi phí nhân viên quản lý 41932671 27,67
2 Chi phi vật liệu đồ dùng QL 17914897 11,82
3 Chi phí cơng cụ đồ dùng VP 3937340 2,6
4 Chi phí khấu hao TSCĐ 43901341 28.97
5 Thuế và lệ phí 4331074 2,86
6 Chi phí dịch vụ mua ngồi 25592710 16,89
7 Chi phí khác bằng tiền 14746998 9,19
Theo số liệu biểu 3 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế giảm so với kế hoạch là 18.399.159 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 10,82%. Có thể nói đó cũng là dấu hiệu cho thấy cơng tác quản lý khoản mục chi phí này là rất tốt.
Qua biểu 5 ta thấy khoản mục chi phí bằng tiền chiếm tỷ trọng khơng cao trong chi phí quản lý doanh nghiệp. Để đạt được thành quả như vậy phải kể đến việc công ty đã khắc phục được sự thiếu vốn lưu động trong sản xuất mặc dù chi phí lãi vay Ngân hàng hiện nay là rất cao. Điều này có ảnh hưởng khơng nhỏ đến việc tham gia đấu thầu và thắng thầu, khả năng tăng lợi nhuận và nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty.
Theo biểu 3 thì giá thành tồn bộ cơng trình theo kế hoạch là 8425020054 đồng còn thực tế là 7740355293 đồng. Như vậy, so với kế hoạch thì giá thành tồn bộ thực tế đã giảm 684.664.761 đồng tương ứng với tỷ lệ hạ là 8,12%.
Ta có thể thấy rằng cơng ty đã hoàn thành tốt nhiệm vụ hạ giá thành và tỷ lệ hạ là khá cao. Thực sự cho thấy họ đã quan tâm sát sao và nghiêm túc trong q trình thi cơng. Tất cả các khoản mục chi phí vật liệu, chi phí nhân cơng, chi phí máy thi cơng đều hạ với đánh giá là tốt. Có thể nói khó có cơng trình nào có được tỷ lệ hạ giá thành cao như vậy và thực sự đây là một thành cơng rất đáng khích lệ của cơng ty. Việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm chi phí, thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lý, đẩy nhanh tiến độ thi công hơn nữa và tổ chức tốt việc cung ứng vật tư đã giúp cho công ty đạt được mục tiêu hạ giá thành một cách xuất sắc.