- Hoỏ đơn GTGT Hoỏđơ n b ỏ n hàng
2.3.4Kế toán khoản giảm trừ doanh thu tại công ty Cơ Khí HàN ộ
25 55465 27/10 Cty kh.sản và luyện kim Cao
2.3.4Kế toán khoản giảm trừ doanh thu tại công ty Cơ Khí HàN ộ
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu tại cụng ty gồm: -Giảm giỏ hàng bỏn: TK532
- Hàng bỏn bị trả lại: TK 531
Ở công ty Cơ Khí Hà Nội trong quá trỡnh tiờu thụ thành phẩm, đôi khi cũng xảy ra nghiệp vụ giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại đối với những sản phẩm sản xuất ra không đạt yêu cầu bị người mua trả lại.Cụ thể:
Trong tháng 10/2005 xảy ra nghiệp vụ hàng bán bị trả lại (Nghiệp vụ 4 : ngày 28/10 Công ty than Cọc Sáu trả lại một máy bào do không đúng quy cách )
SV Bựi Hữu Long
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và
xỏc định kết quả tiờu thụở Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội Lớp: ĐH24 – 21.21
63
Kế toán tiêu thụ thành phẩm sẽ mở Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại để theo dừi khoản giảm trừ doanh thu - hàng bán bị trả lại trong tháng.(Biểu 12).Căn cứ vào biên bản chấp nhận hàng bán bị trả lại và bản sao của Hoá đơn GTGT của lô hàng (do trả lại một phần lô hàng) để ghi sổ.Do Công ty than Cọc Sáu trả lại hàng trong tháng 10 nên sẽ ghi giảm giỏ vốn và doanh thu hàng bỏn trong thỏng 10.
Khoản tiền hàng và thuế GTGT ứng với số hàng bỏn bị trả lại, cụng ty cú thể xử lý bằng một trong cỏc cỏch sau:
+Trả trực tiếp ngay bằng tiền mặt +Chuyển khoản cho khỏch hàng.
+Ghi nhận là một khoản ứng trước của khách hàng cho chuyến hàng sau. +Trừ vào số tiền phải thu của khỏch hàng.
Căn cứ vào bản sao HĐ GTGT của hàng bán bị trả lại kế toán ghi như sau: -Kế toỏn ghi giảm giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000 -Phản ỏnh doanh thu hàng bị trả lại Nợ TK 531: 41.413.750 Nợ TK 3331: 2.070.688 Cú TK 111, 112, 131.1, 131.2 : 43.484.438 Phản ỏnh giỏ vốn của hàng bỏn bị trả lại nhập kho Nợ TK 155 : 32.564.000 Cú TK 632 : 32.564.000
Căn cứ vào số liệu ghi ở cột tổng cộng trong sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại, cuối kỳ kế toỏn ghi vào dũng phỏt sinh Nợ Sổ cỏi TK 531. Từ đó kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
Nợ TK 511 : 41.413.750 Cú TK 531 : 41.413.750
Biểu12 : Sổ chi tiết hàng bỏn bị trả lại
Tháng 10 năm 2005
STT Số HĐ Ngày
ghi Khỏch hàng Sản phẩm SL Tổng cộng Ghi Cú TK 111,Nợ TK Ghi Cú TK 112, Nợ TK 131.1, NGhi Cú TK ợ TK Ghi Cú TK131.2, Nợ TK
531 3331 531 3331 531 3331 531 3331