- Hoỏ đơn GTGT Hoỏđơ n b ỏ n hàng
115028/10 Cụng ty than
Cọc Sỏu MB365 ỏy bào 1 43.484.438 41.413.750 2.070.688
SV Bựi Hữu Long
Tổ chức cụng tỏc kế toỏn thành phẩm, tiờu thụ thành phẩm và
xỏc định kết quả tiờu thụở Cụng ty Cơ Khớ Hà Nội Lớp: ĐH24 – 21.21
64
2.3.5 Kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng
Trường hợp Khỏch hàng thanh toỏn ngay
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, gửi giấy uỷ nhiệm chi, hoặc khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng (thanh toán bằng chuyển khoản) thỡ kế toỏn tiờu thụ thành phẩm sẽ lập HĐ GTGT, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu tiền và ghi số tiền trờn phiếu thu (75.655.00 (nếu trả bằng tiền mặt), ghi số tiền trờn giấy bỏo Cú (Nếu thanh toỏn bằng chuyển khoản) vào cột “TK511”, “TK3331” trong Bảng kờ số 1-ghi Nợ TK 111, Cú cỏc TK (hoặc Bảng kờ số 2- ghi Nợ TK 112- Cú cỏc TK)
Trường hợp thanh toán bù trừ bằng tiền ứng trước
Trường hợp giữa công ty và và người mua có các đơn đặt hàng theo yêu cầu sản xuất. Người mua ứng trước cho công ty một khoản tiền để làm đảm bảo, công ty theo dừi khoản ứng trước này trên TK 131.2- Khách hàng ứng trước tiền hàng.
Kế toỏn sử dụng Bảng theo dừi TK 131.2 (Biểu 13), Sổ chi tiết cụng nợ để theo dừi.
Khi khách hàng ứng trước trước tiền hàng, căn cứ vào phiếu thu tiền hoặc giấy báo Có, căn vào hợp đồng kinh tế với khách hàng, kế toán ghi số tiền được ứng trước (80.000.000) vào cột “TK 131.2” trong bảng kê số 1(hoặc bảng kê số 2). Kế toán ghi tên khách hàng (công ty than Cọc Sáu) vào cột “khách hàng”, ghi số tiền được ứng trước vào cột “Có TK 131.2” đối ứng với Nợ TK 111.
Ngoài ra kế toỏn cũng mở sổ chi tiết cụng nợ (Biểu 15)chi tiết cho từng khách hàng, ghi vào cột “Có” số tiền ứng trước.
Khi giao hàng cho khách(công ty than Cọc Sáu), doanh thu được ghi nhận, kế toán ghi số tiền 80.000.000 vào cột “ghi Nợ TK 131.2, ghi Có TK” trong Bảng theo dừi TK 131.2 và cột “Nợ” của Sổ chi tiết cụng nợ.
Trường hợp khách hàng mua chịu:
Khi khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn và ký vào hoỏ đơn GTGT, kế toán mở Bảng kê số 11-TK 131.1(Biểu 14), ghi tên khách hàng(công ty than Cọc Sáu), nhập số tiền phải thu (tổng giá thanh toán=10.000.000) vào cột “ghi Nợ TK 131.1, ghi Có TK” và cuối tháng tính ra số dư Nợ cuối tháng, ghi vào cột “Nợ” trong Sổ chi tiết cụng nợ tổng số tiền phải thu (10.000.000)
Số tiền mà khách hàng chưa thanh toán nhưng đó chấp nhận thanh toỏn sẽ được ghi ngay vào "sổ chi tiết công nợ", sổđược mở cho các khách hàng mua nợ, mỗi khách hàng theo dừi trờn một hay vài tờ sổ tuỳ vào số lần mua, mỗi thỏng mở một lần.
BIỂU 13 : BẢNG THEO DếI TÀI KHOẢN 131.2 (Người mua ứng tiền trước)
Tháng10 năm 2005
ĐVT: VNĐ
Ghi Nợ TK 131.2, ghi Cú TK Ghi Cú TK 131.2, ghi nợ
TK TT Khỏch TT Khỏch hàng Tồn đầu tháng(dư Có) 511 111 112 3331 Cộng Nợ 131.2 111 112 Tồn cuối tháng(dư Có) Cty đường Quảng Ngói 3.645.000 2.345.000 117.250 5872.750 NM xi măng Lưu Xá 150.200.000 10.123.300 160.323.300 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cụng ty than Cọc Sỏu 80.000.000 80.000.000 0 Cộng 645.120.000 322.944.075 - - 15.410.281 20.000.000 2.512.000.000