II. Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty Hoá chất mỏ
3. Hạch toán nghiệp vụ biến động tài sản cố định
4.5. Hạch toán nghiệp vụ liên quan đến vốn khấu hao cơ bản
Như đã trình bày, một trong những ảnh hưởng trực tiếp của bộ máy quản lý doanh nghiệp tới công tác tổ chức hạch toán TSCĐ tại Công ty Hoá chất mỏ chính là việc phát sinh nhiều nghiệp vụ liên quan đến việc điều chuyển, cấp phát TSCĐ gắn với đó là các nghiệp vụ liên quan đến việc thu hồi, cấp phát vốn khấu hao cơ bản cho các đơn vị cấp dưới và nộp vốn khấu hao cơ bản lên cấp trên (Tổng Công ty Than Việt Nam). Theo quy định, công ty quản lý tập trung nguồn vốn khấu hao cơ bản.
Định kỳ (thường là hàng quý) các xí nghiệp phải nộp vốn khấu hao cơ bản này về công ty, sau đó công ty mới tiến hành sử dụng, phân phối nguồn vốn này (cấp lại cho các xí nghiệp hoặc nộp ngân sách, cấp trên với những TSCĐ thuộc vốn ngân sách).
Để hạch toán nguồn vốn khấu hao cơ bản, kế toán sử dụng tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán TK 009- Nguồn vốn khấu hao cơ bản và các TK:
TK 1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc được sử dụng tại văn phòng công ty để hạch toán cấp phát, thu hồi vốn khấu hao của các đơn vị thành viên.
TK 1368- Phải thu nội bộ khác.
TK 336- Phải trả nội bộ phản ánh vốn khấu hao cơ bản phải nộp Ngân sách hoặc cấp trên.
TK 411- Nguồn vốn kinh doanh cũng để hạch toán tình hình nộp vốn khấu hao lên cấp trên và các nghiệp vụ biến động nguồn vốn kinh doanh khác.
4.5.2. Sổ sách kế toán sử dụng
Sổ sách được sử dụng để hạch toán nghiệp vụ liên quan đến vốn khấu hao cơ bản bao gồm:
Sổ chi tiết TK 009, 411, 136 (1361, 1368), 336
NKCT số 10.
Sổ cái các TK trên. Sau đây là một số mẫu sổ:
Trên đây là Báo cáo trích và sử dụng khấu hao cơ bản của toàn công ty năm 2002. Tại từng đơn vị trực thuộc vào cuối niên độ kế toán, kế toán lập
Báo cáo trích và sử dụng khấu hao cơ bản nộp lên công ty. Dựa vào các báo cáo này, kế toán tại công ty sẽ tập hợp số liệu và lập báo cáo cho toàn công ty để nộp lên Tổng Công ty Than. Nhìn vào báo cáo trên ta thấy vốn khấu hao cơ bản sử dụng trong năm 2002 lớn hơn số trích lập, cộng với số thâm hụt từ các năm trước đã làm cho số dư cuối kỳ của vốn KHCB nhỏ hơn không. Và nhiệm vụ đặt ra cho công ty trong thời gian tới là phải tìm được nguồn tài trợ (có thể do Ngân sách cấp xuống hoặc nguồn vốn vay) để bù đắp số thâm hụt này.
5. Hạch toán sửa chữa tài sản cố định