- Nếu có sự sai lệnh kế toán báo ngay cho ngân hàng để xử lý kịp thời Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “ tiền gửi ngân hàng” được mở ch
2.3.2.3. Kế toán tổng hợp NVL
Phương pháp hạch toán sử dụng: phương pháp kê khai thường xuyên. Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu” dùng ghi chép số hiện có và tình hình tăng, giảm NVL .
Các TK cấp 2:
TK 1521: Nguyên vật liệu chính. TK 1522: Vật liệu phụ.
TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phế liệu thu hồi.
Hình 2.9. Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL
Sổ kế toán tổng hợp sử dụng:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ( mẫu số S02b- DN) Sổ Cái ( mẫu số S02c1- DN)
Quy trình ghi sổ kế toán được mô tả trong hình sau: Mua NVL nhập kho
TK152
Xuất kho NVL cho SXKD trong kỳ
TK 338, 711
Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho
TK621, 627,641,642
Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho
TK138, 632 TK 111, 112, 331
Hình 2.10. Quy trình ghi sổ kế toán NVL tại công ty TNHH giấy Tiến Dũng.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kết quả:
Giải thích quy trình ghi sổ:
Hằng ngày:
(1) Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,…), kế toán NVL ghi sổ chi tiết NVL, đồng thời thủ kho dùng các chứng từ này để ghi thẻ kho.
(2) Sau khi ghi sổ chi tiết NVL kế toán dùng các chứng từ kế toán lập các Chứng từ ghi sổ.
(3) + (4) Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ đã lập kế toán NVL ghi sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ đồng thời ghi sổ cái TK 152.
Cuối tháng: CHỨNG TỪ GHI SỔ Thẻ kho Sổ chi tiết NVL Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
SỔ CÁI TK 152
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp nhập- xuất -tôn (1) (1) (2) (3) (4) (5) (6) ( 9) (8) (7)
(5) Căn cứ vào sổ chi tiết NVL đã ghi kế toán lập Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL.
(6) Kế toán đối chiếu số liệu trên Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL với số liệu trên sổ cái TK 152 về các chỉ tiêu tổng giá trị tồn đầu kỳ, tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trong kỳ, tổng giá trị tồn cuối kỳ của TK 152 có khớp nhau không.
(7) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái TK 152 được ghi vào Bảng cân đối số phát sinh.
(8) Khoá sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đối chiếu số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với Bảng cân đối số phát sinh .
(9) Sau khi đối chiếu đúng số liệu, sử dụng số liệu tồn đầu kỳ, tồn cuối kỳ của TK 152 trên Bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài chính .
Báo cáo kế toán sử dụng: Bảng tổng hợp Nhập – xuất – tồn kho NVL, Bảng kê mua hàng.
.