Hiện nay, công ty tính khấu hao cho tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng.
Thời gian, tỷ lệ tính khấu hao cho từng loại tài sản đợc tính theo quyết định 166 của Bộ tài chính.
Tài sản cố định của công ty đợc phân làm 3 loại và theo dõi theo mã tài sản bao gồm: máy móc (MM201 đến MM255), nhà cửa (NC001 đếnNC0017), phơng tiện vận tải (VT01 đến VT04).
a. Tổ chức chứng từ TSCĐ. Nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ
- Chứng từ về tăng, giảm :
Biên bản về sự tăng , giảm TSCĐ: biên bản giao nhận tài sản, biên bản thanh lí tài sản.
Chứng từ mệnh lệnh đối với việc tăng giảm tài sản. Chứng từ thực hiện có liên quan đến tăng giảm tài sản. - Quy trình luân chuyển:
Ngời Thủ Bộ phận Ban Kế toán bàn giao trởng tổ chức giao TSCĐ TSCĐ KTT nhận
Nghiệp vụ Bảo quản,
tăng giảm lu, huỷ
TSCĐ
Đề nghị Ra quyết QĐ thành Thực Ghi bàn giao địnhbàn lập ban hiện sổ TSCĐ giao TSCĐ giao nhận giao nhận
- Loại chứng từ:
Bảng kế hoạch khấu hao. - Quy trình luân chuyển chứng từ:
1. Căn cứ vào khấu hao kỳ trớc và danh mục TS khấu hao , kế toán tính khấu hao cho TSCĐ hiện có.
2. Căn cứ vào chứng từ tăng giamTSCĐ trong kỳ hạch toán để tính mức khấu hao.
3. Căn cứ vào khấu hao kỳ trớc, khấu hao tăng giảm để tính khấu hao kỳ báo cáo để phân bổ.
4. Ghi sổ khấu hao mức khấu hao kỳ báo cáo. b. Tổ chức sổ kế toán.
- Loại sổ:
Sổ chi tiết: chi tiết theo loại tài sản. Có 3 loại: máy móc thiết bị, nhà cửa, phơng tiện vận tải. Do điều kiện làm kế toán máy doanh nghiệp mở sổ chi tiết với rất nhiều chỉ tiêu tổng hợp và chi tiết: mã TS, tên tài sản,đơn vị tính, nguyên giá, nguồn vốn(chi tiết theo nguồn), khấu hao, còn lại, nớc sản xuất, năm sản xuất, ngày tính khấu hao, số tháng tính khấu hao, tỷ lệ tháng, số trích 1 tháng, tài khoản có khấu hao, tài khoản nợ khấu hao,ngày tăng tài sản, ngày thôi khấu hao, ngày giảm tài sản.
Sổ tổng hợp:
Phản ánh tăng: NKCT liên quan NKCT1,2,5,4,7,10. Phản ánh giảm NKCT 9.
Sổ liên quan đến khấu hao: NKCT 7. Sổ cái các TK : 211,214.
Báo cáo tài sản cố định:
Tổng hợp chi tiết tăng giảm, khấu hao tài sản cố định. Báo cáo chung.
- Quy trình hạch toán:
Kết hợp giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tông hợp. Chứng từ tăng giảm TSCĐ và bảng kế hoạch tính khấu hao
Sổ chi tiết
Tổng hợp tăng giảm, khấu hao chi tiết
NKCT số 9 NKCT liên quan
Căn cứ vào chứng từ tăng giảm tài sản cố định và kế hoạch tính khấu hao theo chế độ, kế toán theo dõi chi tiết tài sản cố định vào sổ chi tiết. Sau đó dựa vào sổ chi tiết để ghi khấu hao và tăng giảm tài sản vào các NKCT liên quan rồi vào sổ cái TK211, 214. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối năm tiến hành lập bảng tổng hợp tăng, giảm, khấu hao tài sản từ số liệu trên sổ chi tiết.
Nh vậy ở phần hành này, công ty không lập thẻ tài sản mà chỉ theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết, cơ sở để ghi khấu hao vào các sổ tổng hợp không phải chứng từ gốc mà từ sổ chi tiết. Đồng thời không lập bảng tính và phân bổ khấu hao mà cũng tính trực tiếp trên sổ chi tiết.