: M ối quan hệ qua lạ
012356 6/8 Mua chịu gạch xõy 2.151
… … … … … …
Cộng 30.570.000 7.700.200 3.313.000
Định kỳ, kế toỏn đội lập phiếu giao nhận chứng từ và gửi cỏc chứng từ
gốc và cỏc bảng kờ về phũng kế toỏn. Tại phũng kế toỏn sau khi nhận được
chứng từ kế toỏn do cỏc đội gửi lờn, kế toỏn sẽ phản ỏnh vào cỏc nhật ký
chứng từ, lập bảng tổng hợp chi tiết TK 621, đồng thời lập bảng phõn bổ vật
liệu, cụng cụ dụng cụ (bảng phõn bổ số 2) cho cỏc cụng trỡnh. Bảng phõn bổ này dựng để phản ỏnh giỏ thực tế vật liệu, cụng cụ dụng cụ xuất dựng theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
Bảng 2.2
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
TK 621 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Thỏng 8 năm 2004
Ghi cú cỏc TK đối ứng với nợ TK 621
STT Tờn cụng trỡnh
152 111 112 331
Tổng cộng
1 Trường MN Cẩm Giang 30.570.000 7.700.200 3.313.000 41.583.200
2 Hội trường Xuõn Thụ 13.109.659 1..650.000 14.759.659
… … … … … … …
Tổng cộng 200.306.400 3.314.500 18.173.900 25.028.850 246.823.650
Số liệu của bảng tổng hợp chi tiết TK 621 được dựng làm căn cứ để ghi
vào “Bảng tổng hợp chi tiết” TK 154 đồng thời là căn cứ để kiểm tra, đối
chiếu với Nhật ký chứng từ số 7 và sổ cỏi TK 621.
Bảng 2.3 BẢNG PHÂN BỔ VẬT LIỆU, CễNGCỤ DỤNG CỤ Thỏng 8 năm 2004 STT Ghi cú cỏc TK Ghi nợ cỏc TK 152 153 1 - TK 621 200.306.400 + Trường MN Cẩm Giang 30.570.000 + Hội Trường Xuõn Thụ 13.109659
Hà Thị Thao - Kế toỏn A - K12
……… ………….
2 - TK 627 3.785.180 3.415.200
+ Trường MN Cẩm Giang 220.600 303.200 + Hội Trường Xuõn Thụ 304.678 125.600
……… ………….. …………
3 - TK 623 1.448.720 304.400
….
Tổng cộng 205.540.300 4.450.300
Trờn cơ sở của bảng phõn bổ vật liệu, cụng cụ dụng cụ và cỏc nhật ký
chứng từ liờn quan, kế toỏn giỏ thành sẽ phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu trực
tiếp theo từng cụng trỡnh vào bảng kờ số 4, từ bảng kờ số 4 tổng hợp chi phớ
vào nhật ký chứng từ số 7, số liệu của nhật ký chứng từ sú 7 được dựng để ghi sổ cỏi TK 621.
2.3.3 Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Chi phớ nhõn cụng là một khoản mục chi phớ quan trọng và chiếm một tỷ
trọng khụng nhỏ trong tổng giỏ thành cụng trỡnh. Tổ chức hạch toỏn tốt chi
phớ nhõn cụng cú ý nghĩa rất quan trọng. Nú giỳp cho việc cung cấp cỏc thụng
tin cho quản lý được nhanh chúng, chớnh xỏc, kịp thời, giỳp cho cỏc nhà lónh
đạo cú thể đưa ra cỏc quyết định đỳng đắn để khuyến khớch lao động và bự
đắp được cụng sức mà người lao động bỏ ra. Từ đú, giỳp người lao động nõng
cao ý thức gúp phần làm tăng năng suất lao động, hạ giỏ thành sản phẩm đồng thời đảm bảo thu nhập cho bản thõn.
Lao động tại cụng ty gồm hai nguồn, lao động trong danh sỏch và lao động
thuờ ngoài. Trong một số trường hợp như cỏc cụng trỡnh ở xa, điều kiện di chuyển lao động khú khăn hoặc cụng trỡnh bước vào giai đoạn nước rỳt, Cụng
ty tiến hành thuờ mướn lao động bờn ngoài (chủ yếu là lao động tại nơi thi
cụng). Cụng việc này làm giảm chi phớ di chuyển lao động, hạn chế những khú khăn về sinh hoạt của cụng nhõn. Tuy nhiờn, từ đú lại nảy sinh một số khú khăn về chất lượng và giỏ cả lao động, vỡ lao động tại cỏc địa phương mang
tớnh thời vụ, tự phỏt và trỡnh độ cú thể khụng đỏp ứng được yờu cầu của Cụng ty. Đối với lực lượng lao động này Cụng ty giao cho cỏc Đội trưởng cỏc đội thi
cụng quản lý và trả lương theo hỡnh thức khoỏn việc. Chứng từ hạch toỏn chi
phớ cụng nhõn thuờ ngoài là hợp đồng lao động thuờ ngoài, biờn bản nghiệm
thu khối lượng cụng việc hoàn thành.
Khi nhận thi cụng một cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nào đú, đội trưởng cựng phụ trỏch cụng trỡnh tiến hành lập hợp đồng làm khoỏn. Hợp đồng làm khoỏn được ký theo từng phần cụng việc, tổ hợp cụng việc trong đú
ghi rừ thời gian thực hiện hợp đồng, khối lượng, đơn giỏ giao khoỏn, trỏch
nhiệm của người nhận khoỏn, người giao khoỏn.
Dựa vào cụng việc nhận khoỏn, đội trưởng tiến hành giao cụng việc cho
từng tổ trong đội và đụn đốc lao động trong đội thực hiện thi cụng phần việc được giao, đảm bảo đỳng tiến độ và đỳng yờu cầu kỹ thuật.
Cuối thỏng căn cứ vào hợp đồng làm khoỏn, phiếu xỏc nhận sản phẩm,
cụng việc hoàn thành, bảng chấm cụng do cỏc tổ gửi đến, đội trưởng tiến hành
tớnh lương cho từng người và lập bảng thanh toỏn lương cho toàn đội (bảng này được lập riờng cho cụng nhõn trong danh sỏch và cụng nhõn thuờ ngoài.
Sau đú đội trưởng hoặc nhõn viờn kế toỏn đội gửi lờn phũng kế toỏn hợp đồng
làm khoỏn, phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành, bảng chấm cụng cựng bảng
thanh toỏn tiền lương. Phũng kế toỏn đối chiếu chỳng và lập bảng phõn bổ
tiền lương và BHXH đối với lao động trong danh sỏch, và bảng phõn bổ tiền lương đối với cụng nhõn thuờ ngoài (Cụng ty khụng tiến hành trớch BHXH,
BHYT, KPCĐ cho lao động thuờ ngoài vỡ đõy là những lao động làm việc theo
Hà Thị Thao - Kế toỏn A - K12
Bảng 2.4
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
(Nhõn viờn trong danh sỏch)
Thỏng 8 năm 2004
TK 3341- phải trả cụng nhõn viờn TK 338- Phải trả, phải nộp khỏc
STT Ghi cú TK Ghi cú TK Ghi Nợ TK Lương Cỏc khoản phụ cấp Cỏc khỏan khỏc Cộng cú TK 3341 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cú TK 338 Tổng cộng 1 TK 622 54.135.700 54.135.700 54.135.700 +Trường MN Cẩm Giang 9.467.000 9.467.000 9.467.000
+Hội trường Xuõn Thụ 4.312.000 4.312000 4.312.000
… … … … 2 TK 623 4.016.000 4.016.000 4.016.000 3 TK 627 16.570.800 16.570.800 331.416 2.485.620 331.416 3.148.452 19.719.252 +Trường MN Cẩm Giang 3.145.200 3.145.200 62.904 471.780 62.904 597.588 3.742788 +Hội trường Xuõn Thụ 2.000.700 2.000.700 40.014 300.105 40.014 380.133 2.380.833
… … … …. … … …
… … … … … … … … … … …
Bảng 2.5
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
(Cụng nhõn thuờ ngoài)
Thỏng 8 năm 2004 ST