II. Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Thép và Vật tư
4. Kế toán tiền lương tại Công ty Cổ phần Thép và Vật tư
- Trong quá trình quản lý và sử dụng lao động thì cần phải tổ chức hạch toán cả chỉ tiêu về lao động tiền lương.
- Hạch toán lao động tiền lương vừa để quản lý huy động và sử dụng lao động sao cho có hiệu quả và vừa làm cơ sở để tính lương và chi trả lương cho người lao động.
- Để quản lý lao động về mặt số lượng thì Công ty sử dụng sổ sách lao động, sổ danh sách lao động do Phó Giám đốc lập và quản lý (lập chung cho toàn bộ Công ty và lập riêng cho từng bộ phận) để nhằm mục đích nắm bắt thông tin về sự
biến động lao động và tình hình sử dụng lao động tại Công ty, việc quản lý lao động tại Công ty là quản lý cả 2 chỉ tiêu số lượng và chất lượng lao động. Để nâng cao hiệu quả sử dụng lao động quỹ tiền lương của Công ty thì Công ty tiến hành tổ chức hạch toán lao động tiền lương theo kết quả lao động và thời gian lao động đối với công nhân viên.
- Do đó kế toán lao động tiền lương sử dụng các chứng từ có liên quan đến lao động tiền lương như bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ liên quan khác.
- Bảng chấm công dùng để ghi chép thời gian lao động và làm cơ sở để tính lương.
- Bảng chấm công do các tổ trưởng, trưởng phòng hay những người có trách nhiệm phụ trách theo dõi ghi chép.
- Bảng thanh toán tiền lương do kế toán tiền lương và có trách nhiệm lập và theo dõi quản lý cách tính lương chi tiết tại Công ty.
- Công ty áp dụng cách tính lương theo hình thức lương sản phẩm và hình thức lương thời gian là 22 ngày/ tháng đối với đội ngũ công nhân viên trong Công ty.
- Căn cứ vào bảng chấm công từ các bộ phận gửi tới vào ngày cuối tháng, nhân viên kế toán căn cứ vào đó để tiến hành tính lương, lập bảng thanh toán tiền lương và ghi sổ kế toán.
Công ty Cổ phần Thép và Vật tư áp dụng chế độ tiền ăn ca trưa đối với toàn bộ CNV là 5.000đ/ ngày và tiền chè nước là 1.500đ/ người/ tháng…
- Bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lương được lập cho từng bộ phận trong Công ty. VD cụ thể là phòng kế toán và tổ gia công.
- Trên cơ sở bảng thanh toán tiền lương kế toán tiến hành việc viết phiếu chi và ghi sổ chi tiết.
Phiếu chi số 1
Đơn vị : Công ty Cổ phần Thép và Vật tư
Phiếu chi
Ngày 31 tháng 03 năm 2008
Nợ TK: 334 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Lan
Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: trả lương tháng 3 cho đội I Số tiền: 18.918.252
Viết bằng chữ: (Mười tám triệu chín trăm mười tám nghìn hai trăm năm hai nghìn đồng) kèm theo một chứng từ gốc. Đã nhận đủ số tiền: 18.918.252 Ngày 31 tháng 03 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Sau đó kế toán tiền mặt sẽ tiến hành phản ánh lên nhật ký chứng từ số 1
Phiếu chi số 2
Đơn vị : Công ty Cổ phần Thép và Vật tư
Phiếu chi
Ngày 30 tháng 03 năm 2008
Nợ TK: 334 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Hằng Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: trả lương phòng vật tư 1 Số tiền: 10.248.552
Viết bằng chữ: (Mười triệu hai trăm bốn mươi tám nghìn năm trăm năm hai đồng)
kèm theo một chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: 10.248.552 ngày 30 tháng 03 năm 2008
Phiếu thu số 1
Đơn vị : Công ty Cổ phần Thép và Vật tư
Ngày 29 tháng 03 năm 2008
Nợ TK 111:1.845.818 Có TK 334: 1.845.818
Họ tên người nhận tiền : Trần Thị Vĩnh Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do nộp: thu tiền BHXH, BHYT của CNV Đội 1 và Vật tư 1 Số tiền là: 1.845.818
Viết bằng chữ: (Một triệu tám trăm bốn mươi năm nghìn tám trăm mười tám đồng). Ngày 29 tháng 03 năm 2008 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Khi thanh toán tiền tạm ứng với CNV, kế toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán như giấy thanh toán tạm ứng, phiếu chi để phản ánh chi tiết trên nhật ký chứng từ số 1 và nhật ký chứng từ .
Khi thanh toán bằng tiền tạm ứng kế toán ghi Nợ TK 334: 563.930.000
Có TK 141: 563.930.000
Khi thanh toán bằng tiền tạm ứng kế toán ghi Nợ TK 334: 113.551.892
Có TK 111: 113.551.892
Sơ đồ minh hoạ
Biểu 2-14: Giấy thanh toán tạm ứng
Giấy thanh toán tạm ứng
Ngày 30 tháng 03 năm 2008
Họ tên người thanh toán: Trần Thị Vĩnh Địa chỉ: đội gia công kho 1 Hải Phòng.
Số tiền tạm ứng thanh toán theo bảng dưới đây Có TK 141: 563.930.000
Diễn giải Số tiền
I. Số tiền tạm ứng
1. Số tạm ứng các đợt chưa chi li
2. Số tạm ứng kỳ này 563.930.000
II. Số tiền đã chi
2. Chi phí sản xuất tháng 4 116.785.000 3. Chi phí sản xuất tháng 5 121.557.000 4. Chi phí sản xuất tháng 3 124.246.000 5. CPSX tổ 2 110.900.000 6. CPSX tổ 4 12.366.000 III. Chênh lệch
1. Số tạm ứng chi không hết(I - II) 2. Chi quá số tạm ứng (II - I)
Ngày 30 tháng 03 năm 2008
Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền
(ký ghi họ tên) (ký ghi họ tên) (ký ghi họ tên)
Biểu 2-15: Nhật ký chứng từ số 1 Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111: tiền mặt Tháng 03 năm 2008 Ghi có TK 111 ghi nợ các TK 112 152 141 334 338 1 30/03/2008 12.366.000 10.248.552 394.031 2 31/03/2008 240.000.000 153.480.000 18.918.252 Cộng 240.000.000 165.846.000 29.166.804 394.031 Ngày 31 tháng 3 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
Giám đốc
(Chữ ký, họ tên)
Biểu 2-16: Sổ cái tài khoản 334 Sổ cái
Tên TK 334: Phải trả công nhân viên
Số đầu tháng Nợ Có Ghi nợ TK 334, ghi có các TK Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 TK 111 113.557.892 TK 141 563.930.000 TK 338 17.160.178,14 Công nợ Tổng phát sinh có 286.012969 ốưố Nợ 408.635.101,14 Có Ngày 31 tháng 3 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên)
Biểu 2-17: Sổ cái tài khoản 338
Sổ cái
Tên TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Nợ Có Ghi nợ TK 338, ghi có các TK Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 TK 112 TK 111 394.031 Công nợ Tổng phát sinh có 66.103242,25 ốưố Nợ Có 65.709.211,25 Ngày 31 tháng 3 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên)