III. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY VẬT LIỆU NỔ CÔNG NGHIỆP.
4. Tài khoản sử dụng và trình tự hoạch toán.
4.1 Tài khoản sử dụng.
Để hoạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau đây:
* TK 334: Phải trả công nhân viên 3341: Tiền lương theo đơn giá 3342: Thu nhập khác
TK này để theo dõi tình hình thanh toán lương và các khoản phụ cấp khác cho người loa động.Kế toán tiền lương sử dụng tài khoản này để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân các phân xưởng và nhân viên trong công ty.Bao gồm: tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH và các khoản khác.
Bên Nợ:
- Tiền lương, tiền công và cvác khoản khác đã trả cho người lao động.
- Các khoản khấu trừ vào lương của người lao động Bên Có:
- Các khoản tiền lương, phụ cấp, BHXH và các khoản phụ khác thực tế phải trả cho người lao động
Số dư Nợ: Phản ánh số tiền đã trả quá số tiền thực tế công nhân viên được nhận
Số dư Có: Phản ánh các khoản tiền lương, BHXH và các khoản khác còn phải trả người lao động.
* TK 338: Phải trả, phải nộp khác 3382: Kinh phí công đoàn 3383: Bảo hiểm xã hội 3384: Bảo hiểm y tế
Căn cứ vào chế độ tính và quy định của công ty về các khoản trích theo lương mà hàng tháng nhân viên kế toán tiền lương thực hiện tính các khoản trích
Khi người lao động được hưởng BHXH, kế toán lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho từng người và từ các phiếu này kế toán lập bảng thanh toán
BHXH.
TK 3382: Trích 2% trên tổng tiền lương Bên nợ: Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
Bên Có: Trích KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Dư Nợ: Vượt chi
Dư có: Chưa nộp, chưa chi
TK3383: Trích 15% trên tổng tiền lương Bên Nợ:BHXH phải trả người lao động
BHXH đã nộp cho cơ quan quản lý BHXH Bên Có:Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh
Trích BHXH vào thu nhập của người lao động Dư Nợ: Vượt chi
Dư có: Chưa nộp * TK 3384: BHYT
Bên Nợ: Nộp BHYT cho cơ quan quản lý quỹ
Bên Có: Trích BHYT trừ vào thu nhập của người lao động Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Dư Có: Số tiền BHYT chưa nộp
Để tập hợp chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng TK 622 "chi phí nhân công trực tiếp" TK này được theo dõi riêng vào sổ chi tiết TK 622 cho từng phân xưởng:
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 1 - Sản xuât thuốc nổ AH1.
TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 2 - Sản xuất thuốc nổ ZECNÔ
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 3 - Sản xuất thuốc nổ ANFO thường
TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp cho phân xưởng 4 - Sản xuất thuốc nổ ANFO chịu nước