- Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng.
10.5.Bài đọc thêm (TLTK 8)
10.5.1. Chứng từ thanh tốn tiền hoa hồng cho cộng tác viên bán hàng: (209)
Căn cứ theo quy định của Luật thuế TNDN thì đối với khoản chi phí phải trả cho các cộng tác viên để được chấp nhận là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN cơng ty phải tập hợp các loại chứng từ:
− Hợp đồng lao động (theo quy định của Luật lao động) với các cộng tác viên và phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quỹ lương phải trả trong năm, căn cứ vào phương pháp xây dựng tổng quỹ lương cùng với việc nộp tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 02A/TNDN).
− Chứng từ theo quy định của chế độ kế tốn hiện hành.
Đối với cộng tác viên cĩ thu nhập đạt mức thuế TNCN thì phải kê khai nộp thuế TNCN hoặc cơng ty kê khai nộp thay theo quy định tại Pháp lệnh số 14/2004/PL – UBTVQH1 ngày 24/03/2004 về thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao.
10.5.2. Việc trích nộp tiền vào Quỹ Hưu trí khơng được đưa vào chi phí để tính thuế TNDN: (223)
Khoản tiền cơng ty A đĩng vào Quỹ Hưu trí do cơng ty thành lập khơng phải là tiền mua BHXH theo quy định của Luật pháp Việt Nam và khơng phải là khoản tiền đĩng gĩp vào các quỹ BHXH bắt buộc của các quốc gia theo thơng lệ luật pháp quốc tế về BHXH cho người lao động.
Vì vậy, khoản tiền cơng ty A và của nhân viên người nước ngồi của cơng ty A đĩng gĩp vào Quỹ Hưu trí của cơng ty khơng được tính vào khoản chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và khoản đĩng gĩp của cá nhân người lao động khơng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
10.5.3. Hợp đồng tư vấn với giảng viên theo từng vụ việc thì chứng từ hợp pháp để xác định chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế như thế nào? (225)
− Về chi phí thuê tư vấn hay từng vụ việc: Chứng từ hợp pháp để xác định chi phí hợp lý là hợp đồng thuê tư vấn với giảng viên hoặc đại diện của nhĩm giảng viên, khi kết thúc hợp đồng phải cĩ Biên bản thanh lý hợp đồng. Khi thanh tốn tiền cơng, cơng ty phải lập phiếu chi, các giảng viên phải trực tiếp kí nhận vào phiếu chi. Cơng ty cĩ trách nhiệm khấu trừ tiền thuế TNDN để nộp vào NSNN trước khi chi trả thu nhập cho các giảng viên, cộng tác viên nếu mức tiền cơng chi trả cho các đối tượng nĩi trên đến mức chịu thuế TNCN. Giám đốc cơng ty phải hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của khoản chi này.
− Về thanh tốn tiền điện nước, điện thoại nếu trong hĩa đơn thanh tốn tiền ghi khơng đúng tên, mã số, địa chỉ, … của cơng ty thì cơng ty khơng được xác định là chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế, khơng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hĩa đơn này.
10.5.4. Doanh nghiệp cĩ hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể (nhưng khơng tham gia đầy đủ BHXH) thì cĩ được tính vào chi phí hợp lý khơng? (236)
Tại điểm 3b, mục III, phần B Thơng tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính đã hướng dẫn nếu cĩ hợp đồng lao động hoặc thỏa ước tập thể được tính vào chi phí hợp lý. Nếu vi phạm chế độ BHXH sẽ bị xử phạt theo quy định của Pháp luật bảo hiểm. 10.5.5. Chứng từ thanh tốn các khoản khốn gọn trong xây dựng cơ bản như tư vấn, thiết
kế … được quy định cụ thể như thế nào để tính vào chi phí hợp lý? (237)
Trong xây dựng cơ bản như tư vấn, thiết kế, chi phí tiền lương thường được khốn trọn gĩi cho từng hạn mục cơng trình do một cá nhân hoặc một nhĩm cá nhân chịu trách nhiệm thực hiện thì việc khốn gọn theo nội dung cơng việc là biện pháp quản lý của doanh nghiệp, để được tính vào chi phí sản xuất phải là chi phí thực tế cĩ chứng từ theo quy định của pháp luật mới được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
10.5.6. Khoản tiền lương chỉ cĩ hợp đồng giữa doanh nghiệp với người lao động, chưa cĩ cơ quan cĩ thẩm quyền phê duyệt cĩ được tính vào chi phí khi tính thuế TNDN khơng? (235)
Chi phí tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Hàng năm, cơ cở sản xuất kinh doanh phải đăng ký với cơ quan thuế về tổng quỹ lương cùng với việc nộp tờ khai thuế TNDN (mẫu số 02A/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư số 128/2003/TT-BTC). Trong hợp đồng lao động khơng cần phải cơ quan cĩ thẩm quyền phê duyệt.
Chương 11: Dự phịng (TT/BTC 107/2001) 11.1. Các khoản dự phịng
11.1.1. Dự phịng giảm giá hàng tồn kho: là dự phịng phần giá trị bị tổn thất do giảm giá vật tự, thành phẩm, hàng hĩa tồn kho cĩ thể xảy ra trong năm kế hoạch;
11.1.2. Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư trong hoạt động tài chính: là dự phịng phần giá trị bị tổn thất do giảm giá các loại chứng khốn của doanh nghiệp cĩ thể xảy ra trong năm kế hoạch;
11.1.3. Dự phịng nợ phải thu khĩ địi: là dự phịng phần giá trị bị tổn thất do các khoản nợ phải thu cĩ thể khơng địi được do đơn vị nợ hoặc người nợ khơng cĩ khả năng thanh tốn trong năm kế hoạch;