Sổ thẻ chi tiết và sổ tổng hợp của công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty tnhh dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

1.6. Sổ thẻ chi tiết và sổ tổng hợp của công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

Các sổ thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi tiết các đối tượng kế toán cần phải theo dõi chi tiết để phục vụ yêu cầu tính toán một số chỉ tiêu tổng hợp, phân tích và kiểm tra tổng hợp của công ty.Vì vậy mà công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn đã mở các sổ tổng hợp và sổ, thẻ kế toán chi tiết

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ và thẻ kế toán chi tiết

...

1.7. Hệ thống tài khoản kế toán của công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

* Doanh nghiệp đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và lập báo cáo tài chính theo quyết định số 15 ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính và các thông tư sửa đổi kèm theo.

* Niên dộ kế toán của doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

1.8. Các loại báo cáo kế toán trong công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

Công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn có sử dụng các loại báo cáo như : - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối kế toán. - Bảng cân đối tài khoản

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

2. Thực trạng quá trình bán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

2.1. Phương thức bán hàng:

Đối với công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn thì nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa là nghiệp vụ chủ yếu mang lại lợi nhuận cho công ty nên được công ty rất coi trọng. Hiện nay, phương thức bán buôn, bán lẻ là hoạt động thường xuyên của công ty, bên cạnh đó công ty còn tổ chức bán hàng qua các đại lýtại các xã ngoại thành.

- Bán buôn hàng hóa: là hoạt động bán hàng chủ yếu của công ty, doanh thu của hình thức này chiếm 63% doanh thu bán hàng của công ty. Thực chất hoạt động bán buôn diễn ra đối với các bệnh viện, các nhà thuốc. Hàng bán chủ yếu là các dụng cụ trong phòng mổ.

- Bán lẻ hàng hóa: là phương thức bán hàng của cửa hàng mà cửa hàng là một bộ phận của công ty. Cửa hàng có quyền tự chủ kinh doanh và có tư cách pháp nhân riêng.Doanh thu của cửa hàng chiếm 30% doanh thu toàn công ty. Cửa hàng lên kế hoạch về hàng hóa và nộp lên phòng kinh doanh. Căn cứ vào kế hoạch cửa hàng lập, phòng kinh doanh làm phiếu xuất kho( phiếu chuyển hàng nội bộ). Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất hàng cho cửa hàng. Định kỳ hàng tháng, kế toán cửa hàng phải đối chiếu nộp doanh số các sản phẩm của công ty, nộp lãi do kinh doanh các sản phẩm của công ty. Cửa hàng của công ty theo phương thức chứng từ ghi sổ.

- Bán hàng đại lý: đại lý của công ty chủ yếu ở các xã ngoại thành Hà Nội, doanh thu của hình thức này chiếm khoảng 7% doanh thu toàn công ty. Khi được chọn làm đại lý, đại lý được coi là bạn hàng của công ty, thay mặt công ty bán hàng tại các xã ngoại thành Hà Nội. Để đi đến mối quan hệ này công ty và bên nhận đại lý phải ký kết một hợp đồng mở làm đại lý. Trong hợp đồng công ty cam kết việc cung cấp hàng theo khả năng của mình cho đại lý, đảm bảo chất lượng hàng hóa. Các đại lý thường có qui mô nhỏ, thường là các nhà thuốc.

2.2. Phương thức thanh toán :

Công ty áp dụng các hình thức thanh toán: thanh toán bằng tiền mặt, thanh toán qua ngân hàng bằng các hình thức chuyển khoản, hình thức bán chịu cho khách hàng.

2.2.1. Thanh toán bằng tiền mặt :

Khi có đơn đặt hàng của khách hàng thì phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng đó và gửi đến phòng kỹ thuật để lắp giáp và hoàn thiện sản phẩm theo

đơn đặt hàng rồi chuyển cho khách theo đúng hợp đồng. Khi nhận được hàng hoá thì khách hàng thanh toán tiền hàng cho nhân viến kế toán, nhân

viên kế toán lập phiếu thu gồm 2 liên: Liên 1: Lưu lại quyển gốc

Liên 2: Giao cho khách hàng

Ví dụ: Ngày 14/01/2009 bán máy thở ôxy cho bệnh viện Bạch Mai theo số 392 giá 33.001.200 đồng, thuế GTGT 10%, bệnh viện đã thanh toán bằng tiền mặt. Giá vốn 22.198.050 đồng.

Biểu 2.1 :

Công ty TNHH DP thiết bị y tế Anh Sơn Phiếu thu

Ngày 14/01/2009 Người nộp tiền: Lê Bạch Vân

Địa chỉ: Bệnh viện Bạch Mai Lý do: Thanh toán tiền hàng Số tiền nộp: 33.001.200 đồng.

Kèm: 01 ... Chứng từ gốc: ...

Đã nhận đủ số tiền: Ba ba triệu không trăm linh một nghìn hai trăm đồng chẵn./ Người lập phiếu (đã ký) Người nộp (đã ký) Thủ quỹ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký)

2.2.2.Thanh toán qua ngân hàng

Khách hàng chấp nhận mua hàng của công ty và thanh toán tiền hàng cho công ty theo các hình thức chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, thư tín dụng. Thì ngân

hàng sẽ chuyển số tiền hàng mà khách hàng thanh toán vào tài khoản của công ty và gửi giấy báo có cho công ty

Cụ thể: Ngày 16/01/2009 thu tiền bán máy hút dịch loại JTX-008 cho bệnh viện Việt Đức theo số 395 với số tiền 31.943.400 (trong đó thuế VAT 10%), bệnh viện đã thanh toán bằng hình thức chuyển khoản.

Biểu 2.2 :

Công ty TNHH DP thiết bị y tế Anh Sơn Giấy báo có

Số tài khoản: 14000213 Tên tài khoản: 112

Kính gửi: Công ty TNHH DP thiết bị y tế Anh Sơn Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải 31.943.4 00 VN Đ

Bệnh viện Việt Đức thanh toán tiền hàng

Giao dịch viên Kiểm soát

2.2.3. Hình thức bán chịu

Khách hàng mua hàng của công ty nhưng chưa thanh toán tiền hàng ngay mà nợ một thời gian sau mới thanh toán (thời gian nợ được thoả thuận giữa bên mua và bên bán trong hợp đồng kinh tế đã ký kết).

2.3. Giá vốn của hàng hoá

Công ty TNHH DP thiết bị y tế Anh Sơn là công ty thương mại hàng hoá chủ yếu là mua vào và bán ra, mặt hàng công ty kinh doanh chính của công

ty là dược phẩm và thiết bị y tế. Vì vậy mà công ty hạch toán giá vốn hàng hoá theo phương pháp giá đích danh.

Căn cứ vào số lượng xuất kho và đơn giá nhập kho của lô hàng xuất kho để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho.

Giá thực tế của hàng nhập = Giá mua trên hoá đơn + các chi phí thu mua, bảo hiểm

2.4. Các khoản giảm trừ 2.4.1. Giảm giảm giá hàng bán

Công ty giảm giá hàng bán cho các khách hàng mua những hàng hoá có kích thước lớn, giá trị cao.

Hình thức giảm giá mà công ty áp dụng cho khách hàng là tính trên phần trăm doanh thu mà công ty thu được để trích phần trăm

2.4.2. Chiết khấu thanh toán

Công ty giảm cho khách hàng khi khách hàng mua hàng trả tiền ngay hoặc trả trước số tiền hàng mua chịu đã thoả thuận trong hợp đồng kinh tế.

2.5. Đặc điểm của hàng hoá trong công ty

Hoạt động kinh doanh thương mại là hoạt động mua vào và bán ra để kiếm lời. Vì vậy trong doanh nghiệp thương mại hàng hoá chiếm vị thế quan trọng.

2.5.1. Hàng hoá.

Hàng hoá là sản phẩm lao động có thể thoả mãn nhu cầu nào đó của con người, nó đi vào nhu cầu thông quan mua bán và trao đổi.

Hàng hoá của công ty là hàng hoá có giá trị cao, sử dụng các thiết bị điện tử Trong công ty vốn dự trữ hàng hoá chiếm tỷ trọng lớn trong các vốn lưu động của doanh nghiệp. Để đảm bảo được khối lượng hàng hoá dự trữ đáp ứng nhu cầu tiêu thụ đòi hỏi công ty phải xây dựng kế hoạch mua hàng, kế hoạch bán hàng và kế hoạch dữ trữ hàng hoá.

Như vậy hàng hoá công ty là mối quan tâm hàng đầu. Việc kinh doanh thương mại góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất cả về mặt số lượng lẫn

chất lượng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hàng ngày cũng như việc mua bán trong và ngoài nước.

2.5.2. Yêu cầu quản lý

* Chỉ tiêu hiện vật: Bao gồm số lượng và chất lượng

- Về mặt số lượng: Phải thường xuyên phản ánh, quan sát tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình nhập xuất và dự trữ hàng hóa để kịp thời phát hiện những trường hợp hàng thiếu hụt hoặc tồn đọng trong kho để tìm biện pháp giải quyết để tránh thiếu hụt hay ứ đọng vốn.

- Về mặt chất lượng: trong cơ chế thị trường với sự cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế nếu hàng hoá không đảm bảo chất lượng mẫu mã sẽ không đáp ứng được nhu cầu thị trường. Chính vì vậy doanh nghiệp phải thường xuyên nắm bắt được thị trường, tìm hiểu rõ thị trường để mua về và bán ra những hàng hoá đáp ứng nhu cầu thị trường.

* Chỉ tiêu giá trị: Phải quản lý tốt được giá thực tế mua vào của hàng hoá nhập kho cũng như chi phí thu mua hàng hoá để khi tính giá vốn của hàng hoá tiêu thụ phải đúng đủ với những chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra đối với lượng hàng hoá đã tiêu thụ.

Như vậy việc quản lý tốt hàng hoá đã góp một phần vào việc đảm bảo cho lợi nhuận của doanh nghiệp. Tuy nhiên quyết định đến lợi nhuận của doanh nghiệp chính là việc tiêu thụ hàng hoá.

Như vậy hàng hoá công ty là mối quan tâm hàng đầu. Việc kinh doanh thương mại góp phần tích cực vào việc thúc đẩy sản xuất cả về mặt số lượng lẫn chất lượng để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng hàng ngày cũng như việc mua bán trong và ngoài nước.

2.6. Các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình bán hàng của công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn :

2.6.1. Yếu tố khách quan.

2.6.2. Yếu tố chủ quan.

- Diện tích mặt bằng của công ty và cửa hàng chưa đáp ứng được nhu cầu giao dịch và bán hàng của một công ty lớn.

2.7. Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn:

2.7.1. Kế toán giá vốn hàng bán.

Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

a. Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Các tài khoản sử dụng: TK 156, TK 632

b. Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Công ty áp dụng hình thức tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khi mua hàng hoá kế toán căn cứ vào các chứng từ nhập để tiến hành tổng hợp hàng hoá

Giá vốn hàng bán thực chất là trị giá vốn ( giá thành thực tế của hàng hoá xuất bán trong kỳ).

ở Công ty, do hàng hoá mua về nhập qua kho rồi bán luôn nên trị giá vốn hàng hoá xuất kho được tính bằng trị giá mua của hàng hoá và thuế Nhập Khẩu (nếu có).

Do vậy, giá vốn hàng xuất bán của Công ty được tính theo giá đích danh. Theo phương pháp này, hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính giá vốn thực tế của hàng xuất kho.

Tuy nhiên, cũng có loại hàng hoá của Công ty nhập kho về khi không bán hết thì kế toán căn cứ vào toàn bộ tiền khi chi phí mua của hàng nhập kho để đo trị giá vốn của hàng xuất kho bán được tính:

Trị giá vốn hàng Trị giá mua Chi phí mua phân bổ cho xuất kho bán hàng xuất hàng xuất kho bán

( Trường hợp này ít khi xảy ra)

Chứng từ kế toán sử dụng: TK632, TK 156.

Quy trình ghi sổ: Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định ngay trị giá vốn hàng xuất bán theo định khoản:

Nợ TK632

Có TK 156.

Để có thể phục vụ yêu cầu quản lý và xác định kết quả bán hàng chính xác, Công ty đã mở sổ theo dõi giá vốn hàng bán của từng loại hàng hoá.

Mỗi phiếu xuất kho được ghi vào một dòng, cuối tháng, căn cứ vào các dòng tổng cộng trên sổ theo dõi giá vốn hàng bán, kế toán kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng xuất bán sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh theo định khoản:

Nợ TK 911

Có TK 632

Xuất kho hàng hoá giao cho người mua hàng:

Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào chứng từ xuất kho ghi chi tiết lượng hàng xuất trong ngày. Cuối ngày, căn cứ vào số lượng hàng tồn kế toán tính được giá trị của hàng xuất bán theo phương pháp giá đích danh và kế toán lên sổ chi tiết giá vốn hàng bán căn cứ vào hoá đơn GTGT từ đó lập sổ cái TK 156, sổ cái TK 632.

Ví dụ: Ngày 09/1/2009 bán huyết áp đồng hồ loại XB-11B theo số 381 cho bệnh viện Đa Khoa với giá bán 64.090.900 đồng, thuế GTGT 10%. Bệnh viện đã giả ngay băng TGNH, Giá vốn 63.863.000 đồng.

 Định khoản : Đơn vị : Đồng * Nợ TK632 : 63.863.000. * Nợ TK 112 : 70.499.990 Có TK156 : 63.863.000 Có TK 5111 : 64.090.900 Có TK 3331 : 6.409.090 Biểu 2.3 : Chứng từ ghi sổ Ngày 09 tháng 01 năm 2009

Đơn vị : Công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn

Địa chỉ : 134 Phó Đức Chính – Ba Đình – Hà Nội

Đơn vị: đồng

Trích yếu SH TK Số tiền Ghi

chú

Nợ Có

Giá thành thực tế của hàng hoá xuất

kho bán

632 63863.000

156 63863.000

Cộng 63863.000

Biểu 2.4 :

Chứng từ ghi sổ

Ngày 09 tháng 01 năm 2009

Đơn vị : Công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn

Địa chỉ : 134 Phó Đức Chính – Ba Đình – Hà Nội

Đơn vị: đồng

Trích yếu SH TK Số tiền Ghi

chú

Nợ Có

- Bán huyết áp đồng hồ loại XB-11B cho bệnh viện Đa Khoa - Giá mua chưa thuế - Thuế GTGT phải nộp 112 70.499.990 511 64.090.900 3331 6.409.090 Cộng 70.499.990 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người ghi sổ ( Ký , họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký , họ tên ) Người ghi sổ ( Ký , họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký , họ tên )

Biểu 2.5 :

Hoá đơn Giá trị gia tăng

Liên1(lưu)

Ngày 09 tháng 01 năm 2009

Đơn vị : Công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn

Địa chỉ : 134 Phó Đức Chính – Ba Đình – Hà Nội

Điện thoại: 37161238

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Việt

Đơn vị : Bệnh viện Đa Khoa

Hình thức thanh toán: tiền mặt MS:00108663

STT Tên hàng Đơn vị Thành tiền

1 Huyết áp đồng hồ Cái 70.499.990

thuế suấ tGTGT:10%

Số tiền viết bằng chữ: (Bảy mươi triệu bốn trăm chín chín nghìn chín trăm chín mươi đồng chẵn./) Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) KýhiệuLG/2005B Số:016533775 Cộng tiền hàng: 64.090.900 Tiền thuế GTGT: 6.409.090 Tổng tiền thanh toán: 70.499.990

Biểu số 2.6:

Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

Tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán Mẫu sổ S36 - DN

Kì phát sinh: Tháng 01 năm 2009.

Đơn vị : Công ty TNHH Dược phẩm thiết bị y tế Anh Sơn

Địa chỉ : 134 Phó Đức Chính – Ba Đình – Hà Nội Đơn vị : đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Ghi Nợ TK 632 SH NT Tổng số tiền Chia ra Huyết áp đồng hồ Bình cầu loại 1000 ml Máy thở

ôxy loại 800Ly tâm - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 09/01 381 09/01 Giá vốn hàng hóa bán ra 156 63.863.000 63.863.000 11/01 497 11/01 14.884.620 14.884.620 14/01 392 14/01 22.198.050 22.198.050 …. 27/01 525 27/01 61.271.620 61.271.620 - Cộng phát sinh 2.805.890.093 63.863.000 14.884.620 22.198.050 61.271.620 - Ghi có TK 632 911 2.802.890.093 - Số