II Chứng kiến kiểm kê vào ngày 31/12/2004.
MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN
2.1 (c)
2.2 (c)
2.4 (b)
2.5 (a)
2.13
1 Vi phạm nguyên tắc độc lập: vừa làm kế toán cho khách hàng vừa thực hiện
công việc kiểm toán.
2 Vi phạm nguyên tắc bảo mật.
3 Điều 19 NĐ 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 về kiểm toán độc lập quy định:
Kiểm toán viên không được nhận bất kỳ một khoản tiền hay lợi ích vật chất nào ngoài khoản chi phí dịch vụ và chi phí đã thỏa thuận. Do vậy , kiểm toán viên không nên nhận món quà này và nên giải thích với khách hàng về những qui định của ghề nghiệp. Tuy nhiên , trong thực tế , kiểm toán viên có thể nhận nếu món quà có giá trị nhỏ không ảnh hưởng đến tính thực sự độc lập và tỏ ra độc lập ủa mình và nếu kiểm toán viên không nhận có thể làm cho khách hàng cảm thấy bị xúc phạm.
2.14 Để xác định kiểm toán viên ó bất cẩn hay không , cần xem kiểm toán viên có
tuân thủ các chuân mực kiểm toán hay không ? Vì thế căn cứ trên các thông tin sẵn có là :
- Hàng tồn kho hư hỏng và bị khai không đáng kể nhưng kiểm toán viên không phát hiện được: Nếu tuân thủ chuẩn mực kiểm toán , kiểm toán viên có thể đã phát hiện được khi chứng kiến kiểm kê.
- Kiểm toán viên tập sự Bảo được giao kiểm tra hai khoản mục trọng yếu nhất là hàng tồn kho và nợ phải thu: công ty kiểm toán đã không tuân thủ VSA 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán
- Cuộc kiểm toán kết thúc nhanh chóng và sau khi được kiểm tra sơ lược bởi chủ nhiệm Châu , công ty kiểm toán đã phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần , như vậy họ đã không tuân thủ VSA 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Chúng cho thấy là các kiểm toán viên và công ty kiểm toán đã không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực nghề nghiệp khi thực hiện kiểm toán. Còn việc không ký kết hợp đồng với ngần hàng không thể là phương tiện bảo vệ cho kiểm toán viên khỏi trách nhiệm của mình đối với ngân hàng, bởi vì kiểm toán viên đã được đơn vị thông báo về mục đích kiểm toán là để ngân hàng xem xét việc đơn vị cho vay tiền. như vậy , kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm ngoài hợp đồng đối với người sử dụng mà kiểm toán viên đã thấy trước được.
Riêng những gian lận nào thuộc về lỗi của khách hàng thì họ phải chịu trách nhiệm với ngân hàng.
Tóm lại, vì không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực nghề nghiệp , kiểm toán viên đã không phát hiện được những gian lận có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính , nên kiểm toán viên có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý đối với ngân hàng.
BÀI GIẢI CHƯƠNG III