II Mục tiêu của bài tập
6Kiểm toán báo cáo tài chính:
Từ năm 1996 Công ty đã thuê công ty kiểm toán Student để kiểm toán báo cáo tài chính theo yêu cầu từ các cổ đông cũng như kiểm toán viên của công ty mẹ ở Singapore để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất.
Kể từ khi được chỉ định kiểm toán báo cáo tài chính cho BTL. SAL luôn thực hiện tốt, và không hề có phát sinh những tình huống ảnh hưởng đến sự độc lập và khách
quan của SAL đối với BTL. Do đó trong suốt gần 10 năm BTL vẫn chưa thay đổi kiểm toán viên.
Kết thúc cuộc kiểm toán năm 2003, SAL đã phát hành báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần đối với báo cáo tài chính của BTL. Báo cáo này được phát hành là kết quả của việc hợp tác rất tốt từ phía ban giám đốc của BTL với kiểm toán viên và việc Ban giám đốc đã đồng ý thực hiện toàn bộ các bút toán điều chỉnh mà SAL đã đề nghị.
Các bút toán điều chỉnh đã thực hiện đối với báo cáo tài chính năm 2003 của BTL bao gồm:
1/ Nợ TK Chi phí bán hàng 26.567.000 Nợ TK chi phí quản lý doanh nghiệp 86.674.000 Có TK Phải trả khác 109.241.000
Để lập dự phòng chi phí trợ cấp thôi việc cho nhân viên
2/ Nợ TK Giá vốn hàng bán 739.425.123
Có TK Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 739.425.123
Để bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho
3/ Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp 19.000.000
Có TK Tài sản cố định hữu hình 19.000.000
Để loại trừ khoản chi phí mua bảo hiểm xe hơi khỏi nguyên giá tài sản cố định và tính chi phí trong kỳ (do xe này được đưa vào sử dụng từ cuối tháng 12.2003 và phần chi phí khấu hao đã trích trong năm 2003 liên quan đến khoản chi phí bảo hiểm không đáng kể nên không cần điều chỉnh).
4/ Nợ TK Doanh thu 363.636.364 Nợ TK thuế GTGT phải nộp 36.363.636
Có TK Nợ phải thu 400.000.000 Nợ TK Hàng hóa 259.765.344
Có TK Giá vốn hàng bán 259.765.344
Giảm nghiệp vụ bán hàng thuộc về năm 2004
Ngoài ra, trong thư quản lý của năm 2003 gởi cho BTL. SAL cũng đã nêu nhiều giải pháp để cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị nhưng BTL hầu như chưa có động thái nào chứng tỏ có quan tâm thực hiện các giải pháp này.
Do sự hợp tác rất tốt giữa SAL và BTL trong các năm trước, năm 2004 BTL tiếp tục chỉ đinh SAL làm kiểm toán viên để thực hiện kiểm toán các báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc vào ngày 31/12/2004. Hợp đồng kiểm toán đã được hai bên ký kết vào ngày 3/10/2004.
7
Nội dung các cuộc họp Hội đồng quản trị trong năm 2004.
Trong năm 2004, Hội đồng quản trị của BTL đã họp một lần vào tháng 4. Nội dung cuộc họp chủ yếu thảo luận về khả năng và những biện pháp cần thực hiện để trở thành đại lý độc quyền tại Việt Nam của Rotus. Ngoài ra, trong cuộc họp này, Hội
đồng quản trị cũng thống nhất thông qua kế hoạch thành lập thêm một cửa hàng ở quân Tân Bình nhằm nâng cao hơn nữa doanh số bán hàng. Biên bản cuộc họp này đã được sao ra và gửi cho kiểm toán viên đê nghiên cứu trong các tháng đầu năm 2005 (tính đến thời điểm SAL kiểm toán tại BTL) Hội đồng quản trị của BTL không có thêm cuộc họp nào.