- Lơng lễ, phép đợc hởng bằng 100% lơng phụ cấp công việc Tiền ăn tra: Công ty quy định là 12000 đ một ngời/1 suất.
2 – Nguyễn Văn Dũng: Kế toán trởng
2.2.2.3. Các khoản trích theo lơng của Công ty
Các khoản trích theo lơng gồm: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Công ty áp dụng theo chế độ tài chính hiện hành, quỹ BHXH đợc hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lơng cấp bậc của ngời lao động thực tế trong kỳ hạch toán. Ngời sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lơng và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 5% trên tổng quỹ lơng do ngời lao động trực tiếp đóng góp và trừ vào thu nhập của ngời lao động trong công ty.
Quỹ BHYT công ty thực hiện trích BHYT bằng 3% trên tổng quỹ lơng cấp bậc của ngời lao động trong đó doanh nghiệp chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh còn 1% do ngời lao động trực tiếp nộp và trừ vào thu nhập của họ.
Còn đối với quỹ KPCĐ thì hiện nay công ty áp dụng là KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lơng phải trả cho ngời lao động và doanh nghiệp phải chịu toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.Khi trích đợc KPCĐ thì công ty phải nộp
cho công đoàn cấp trên 1%, còn 1% công ty giữ lại để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại công ty nh: Thăm hỏi khi CNV ốm đau, bệnh tật hay tổ chức cho CNV đi tham quan du lịch…
Ví dụ: Tính các khoản trích theo lơng cho ông Nguyễn văn Dũng tiếp ở ví dụ trên. Lơng cơ bản = 2.542.500 đ. Lơng thực tế = 3.512.250 đ. Tính vào chi phí 17% = 2.542.500 x 17% = 432.225 đ BHXH ( 15%) = 2.542.500 x 15% = 381.375 đ BHYT ( 2%) = 2.542.500 x 2% = 50.850 đ Tính KPCĐ ( 2%) tính hết vào chi phí của doanh nghiệp :
3.512.250 x 2% = 70.245 đ Trừ vào lơng ( 6%) = 2.542.500 x 6% = 152.550 đ BHXH ( 5%) = 2.542.500 x 5% = 127.125 đ BHYT (1%) = 2.542.500 x 1% = 25.425 đ Tính tơng tự cho cả phòng TC-KT Ta có : Lơng cơ bản cả phòng = 9.976.500 đ Lơng thực tế cả phòng = 12.912.875 đ Tính vào chi phí 17% = 9.976.500 x 17% = 1.696.005 đ BHXH ( 15%) = 9.976.500 x 15% = 1.496.475 đ BHYT ( 2%) = 9.976.500 x 2% = 199.530 đ Tính KPCĐ ( 2%) tính hết vào chi phí của doanh nghiệp :
12.912.875 x 2% = 258.275,5 đ
Trừ vào lơng ( 6%) = 9.976.500 x 6% = 598.590 đ BHXH ( 5%) = 9.976.500 x 5% = 498.825 đ
BHYT (1%) = 9.976.500 x 1% = 99.765 đ Kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 334: 598.590 đ Có TK 338: 2.552.870,5 đ
( 3382: 258.275,5 đ 3383: 1.995.300 đ 3384: 299.295 đ)
Tơng tự kế toán hạch toán các khoản trích theo lơng cho đội thi công số 1 và ban chỉ huy công trình thuỷ ĐăkN’Teng nh sau:
+ Cho đội thi công số 1
Nợ TK 622: 2.784.146,5 đ Nợ TK 334: 815.130 đ Có TK 338: 3.599.276,5 đ ( 3382: 474.611,5 đ 3383: 2.717.100 đ 3384: 407.565 đ)
+ Cho ban chỉ huy công trình thuỷ điện ĐăkN’Teng. Nợ TK 627: 945.148,5 đ Nợ TK 334: 249.210 đ Có TK 338: 1.194.358,5 đ ( 3382: 239.053,5 đ 3383: 830.700 đ 3384: 124.605 đ)
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng ở các bộ phận, kế toán sẽ nhập vào “ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH” và phản ánh tình hình trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo:
Nợ TK 622: 2.784.146,5 đ Nợ TK 627: 945.148,5 đ Nợ TK 642: 1.954.280,5 đ Có TK 338: 5.683.575,5 đ
2.2.2.4. Tính phụ cấp, BHXH phải trả cho ngời lao động.
Trong quá trình làm việc, nếu ngời lao động trong công ty bị ốm đau, thai sản thì những ngày nghỉ này sẽ không đ… ợc hởng lơng theo thời gian mà sẽ đợc h- ởng một khoản trợ cấp BHXH do bộ phận cấp trên chi trả và đợc xác định:
Số tiền nhận = Hệ số lơng cấp bậc x Mức lơng tối thiểu x Số ngày nghỉ đợc 24 ngày
Để nhận đợc khoản tiền này thì ngời lao động phải nộp cho kế toán các chứng từ đúng theo quy định nh: Sổ khám chữa bệnh, biên lai thu viện phí, giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH. Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán lập “Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” cho công nhân viên đồng thời phản ánh số ngày
nghỉ chế độ trên bảng chấm công.
Ví dụ: Trong tháng 4/2007 kế toán nhận đợc giấy chứng nhận nghỉ hởng
BHXH của anh Trần Văn Hoàng nhân viên phòng kỹ thuật với lý do nghỉ do viêm tụy cấp và số ngày nghỉ 3 ngày. Căn cứ vào giấy chứng nhận này, kế toán tính mức hởng trợ cấp BHXH cho anh Hoàng nh sau:
Mức hởng trợ cấp BHXH = 450000 x 3.34 x 3/24 = 187.875 đ
Kế toán căn cứ vào “ Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH” đê lập vào bảng phân bổ ghi giảm trừ khoản phải nộp cho cơ quan theo định khoản:
Nợ TK 338: 187.875 đ Có TK 334 : 187.875 đ
Chơng 3
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công
ty tnhh thuỷ điện mê kông ii 3.1. Nhận xét chung
Nền kinh tế nớc ta đang trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ, đặc biệt là cơ chế thị trờng đã chi phối các thành phần kinh tế ngày càng đa dạng góp phần tạo nên diện mạo mới của nền kinh tế cùng với sự phát triển đó, Công ty TNHH Thuỷ Điện Mê Kông II đứng vững đợc trên thị trờng nh hiện nay thì không phải doanh nghiệp nào cũng thực hiện đợc. Đằng sau sự thành đạt ấy là cả một quá trình phấn đấu liên tục, không ngừng của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty. Sự linh hoạt và nhạy bén trong công tác quản lý kinh tế, quản lý sản xuất đã thực sự trở thành đòn bẩy thực sự tích cực cho quá trình phát triển của công ty
Cùng với sự đổi mới về công nghệ, máy móc thiết bị, công tác quản lý cũng từng bớc đợc hoàn thiện. Bên cạnh đó trong công tác quản lý nói chung có sự đóng góp không nhỏ của công tác kế toán. Hình thức kế toán tập trung phối hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, quản lý và địa bàn hoạt động của công ty, đảm bảo cho các số
liệu kế toán luôn kịp thời phục vụ công tác quản lý. Ngoài ra bộ máy kế toán còn đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu của công việc, vơí trình độ và khả năng chuyên môn của từng ngời.