- Cộng luỹ kế từ đầu quý
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU
Tháng….năm….. ST
T
Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK
TK 152
TK 1521 TK 1522 1 TK 154 - Chi phí SXKD
2 TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp
- TK 6212 - Chi phí NVL trực tiếp - SP khác - TK 6215 - Chi phí NVL trực tiếp - SP Công tơ
- TK 6212 - Chi phí NVL trực tiếp - SP Aptomat
- TK 6212 - Chi phí NVL trực tiếp - SP Cầu đấu
Thứ năm: Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng là những tài sản lưu động có giá trị biến đổi theo thời gian nhưng Công ty lại không lập dự phòng cho sự thay đổi này. Chính vì thế mà Công ty không thể phòng tránh những rủi ro mang lại từ sự sụt giá hàng tồn kho cũng như phản ánh đúng giá trị thực tại của tài sản trên bảng cân đối kế toán.
Kiến nghị: Công ty cần thực hiện trích lập dự phòng giảm giá NVL
Công ty cần thiết phải lập dự phòng giảm giá NVL vì giá cả NVL trên thị trường luôn biến động, đặc biệt với một Công ty thường xuyên phải mua NVL từ bên ngoài như Công ty CP Nhà thép Đinh Lê thì giá mua không được ổn định.
Lập dự phòng giảm giá NVL được thực hiện vào cuối năm (cùng với kỳ báo cáo kế toán). Công ty chỉ tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho những loại hàng tồn kho thuộc sở hữu của Công ty, có chứng từ kế toán hợp lý, hợp pháp chứng minh giá vốn của hàng tồn kho. Căn cứ vào biến động thực tế về giá hàng tồn kho, Công ty xác định mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho như sau:
Mức dự phòng HTK cần phải lập cho năm
(N)
=
Số lượng HTK mỗi
loại
x Mức chênh lệch giảmgiá của mỗi loại
- Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào mức trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Cuối niên độ sau (N + 1), tính mức dự phòng cần lập, nếu:
+ Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau lớn hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập năm trước thì số chênh lệch được lập thêm, được hạch toán:
Nợ TK 632: Số chênh lệch tăng
+ Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối niên độ sau nhỏ hơn mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã trích lập năm trước thì số chênh lệch được hoàn nhập dự phòng và được hạch toán:
Nợ TK 159: Số chênh lệch giảm
Có TK 632: Số chênh lệch giảm
Việc lập dự phòng như trên vừa tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng vừa góp phần ổn định hơn nữa hoạt động sản xuất kinh doanh.
Khi tính ra được mức trích lập dự phòng chonăm 2007 thì kế toán định khoản:
Nợ TK 632
Có TK 159
Thứ sáu: Về theo dõi hàng mua đi đường.
Tại Công ty khi mua NVL chỉ khi nhận được cả hàng hoá cùng các hoá đơn, chứng từ liên quan, thủ kho mới cho nhập kho và kế toán mới phản ánh vào sổ sách. Trong hệ thống tài khoản của Công ty có Tk 151- Hàng mua đi đường nhưng thực tế Công ty không sử dụng tài khoản này mà chỉ theo dõi NVL thực tế đã nhập kho. Tuy nhiên trong trường hợp Công ty tiến hành thu mua NVL trong tháng và đã nhận được hoá đơn, chứng từ thanh toán của bênbán, Công ty đã thanh toán hay chưa chấp nhận thanh toán cho bên cung cấp, lúc này số NVL mua trên đã thuộc quyền sở hữu của Công ty. Nhưng đến cuối tháng vì một lý do nào đó hàng chưa về kho, vì thế số NVL này không được phản ánh, theo dõi trên bất cứ một tài khoản nào. Điều này cho thấy công tác kế toán NVL còn chưa đầy đủ và chính xác.
Kiến nghị: Công ty cần phải hạch toán hàng mua đi đường, cụ thể:
Trong tháng, nếu đã nhận được hoá đơn nhưng hàng chưa về thì kế toán lưu hoá đơn vào cặp hồ sơ "Hàng mua đang đi đường", trong tháng mà hàng về thì ghi sổ bình thường, nhưng đến cuối tháng mà hàng chưa về thì căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ liên quan, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 151 - phần được tính vào giá NVL Nợ TK 133 (1331) - thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 331 - hoá đơn chưa thanh toán cho nhà cung cấp Sang tháng sau, khi hàng về, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá trị hàng mua đang đi đường.