1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty:...16 Công ty cổ phần Thơng mại Thờng Tín thành lập trên cơ sở chuyển từ doanh nghiệp Nhà nớc sang Công ty cổ phần theo quyết định số 2346 QĐ / UB ngày 07/ 11 /2003 của UBND Tỉnh Hà Tây...16 * Tên Công ty : Công ty cổ phần Thơng mại Thờng Tín ...16 * Tên giao dịch đối ngoại: “Thuong Tin Trading joint stock Company”...16
* Địa chỉ: số 112 - Thị trấn Thờng Tín – Huyện Thờng Tín – Tỉnh Hà Tây Trong những năm tồn tại cơ chế hành chính bao cấp mức luân chuyển hàng hoá của công ty luôn tăng trởng, xong nhìn chung sản phẩm còn đơn điệu chủng loại cha phong phú vì ít đối thủ cạnh tranh, hàng hoá, vật t đợc phân theo chỉ tiêu kế hoạch, bộ máy gián tiếp cồng kềnh hoạt động kém hiệu quả, thu nhập của ngời lao động thấp...16 2. Đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty Thơng mại Thờng Tín ...17 3. Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty...18 4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại Công ty...19 II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng của Công ty Thơng mại Th- ờng Tín...20
1. Tình hình tổ chức hàng hoá, phơng thức bán hàng của Công ty...20 2. Các phơng thức bán hàng và hạch toán cụ thể tại Công ty...22 Phơng thức bán hàng trả tiền sau: ...22 Phơng pháp này áp dụng cho các khách hàng quen thuộc với công ty, khách hàng có quan hệ mua bán thờng xuyên với công ty, những khách hàng có hợp đồng mua bán trả tiền sau với công ty. ...22 VD: Ngày 15/ 6/2004 trên báo cáo bán hàng số 02. Công ty xuất kho bán cho Nguyễn Thu Trang CTy TNHH Bình Minh một số mặt hàng với tổng trị giá 93.063.600đ. CTy TNHH Bình Minh trả ngay bằng tiền mặt là
50.000.000 Còn 43.063.600đ trả sau, dựa vào phiếu thu và hợp đồng mua bán hàng hoá giữa hai công ty kế toán ghi:...23 Nợ TK 111 50.000.000...23 Nợ Tk 131 43.063.600...23 Có TK 511 88.632.000...23 Có TK 333.1 4.431.600...23 Từ hoá đơn bán hàng và phiếu thu kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, từ phiếu thu và hợp đồng thanh toán kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho công ty. Khi khách hàng trả nốt số tiền còn nợlại bằng tiền mặt kế toán hạch toán:...23 Nợ TK 111 43.063.600...23 Có TK 131 43.063.000...23 Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại Công ty, bản kê bán hàng, sổ chi tiết TK 131 theo dõi số tiền còn nộp thiếu của CTy để lập chứng từ ghi sổ, từ đó kế toán ghi voà sổ cái TK 511...23 Bán hàng tại các quầy hàng, các đại lý của Công ty...23 Tại kho CTy kế toán bán hàng cũng lập hoá đơn bán hàng cho các quầy hàng nhng không viết hoá đợn GTGT, việc viết hoá đơn GTGT là do nhân viên bán hàng viết dựa trên số lợng hàng bán cho khách hàng.Tại các quầy hàng khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng ghi đầy đủ về loại hàng, số lợng, đơn giá, thành tiền và hoá đơn GTGT giao cho khách hàng. ...23 Cuối ngày, nhân viên bán hàng ở các quầy hàng tập hợp các báo cáo của quầy hàng gửi về cho kế toán bán hàng của Công ty để theo dõi đối chiếu đồng thời nộp toàn bộ số tiền bán hàng trong ngày cho thủ quỹ của Công ty.
Số tiền còn thiếu so với báo cáo bán hàng đợc theo dõi chi tiết TK 131 cho các quầy hàng...23 VD: Ngày 25/8/2004 chị Lan nhân viên bán hàng tại quầy hàng số 1 Quán Gánh – Thờng Tín – Hà Tây nộp báo cáo bán hàng hàng ngày nh sau:....23 stt...23 tên hàng...23 đơn vị tính...23 số lợng...23 đơn...23 giá...23 thành tiền...23 1...23 Cân 5kg...23 Chiếc...23 15...23 65 000...23 975 000...23 2...23 Kìm điện 7...23 _...23 20...23 15 000...23 300 000...23 3...23 Tô vít đầu vàng...23 _...23 35...23 4 500...23 157 500...23 4...23 Máy 403 TQ...23 _...23 20...23 15 000...23 300 000...23 5...24 Máy Fx 220...24 _...24 10...24 40 000...24 400 000...24 6...24 Khoá Việt Tiệp...24 _...24 20...24 10 000...24
200 000...247...24 7...24 Cặp xốp...24 _...24 12...24 11 000...24 132 000...24 8...24 Nồi cơm điện...24 _...24 3...24 600 000...24 1 800 000...24 4 264 000...24 Dựa vào báo cáo bán hàng trên kế toán định khoản nh sau:...24 Nợ TK 111 4 690 400...24 Có TK 511 4 264 000...24 Có TK 333.1 426 400...24 Cuối tháng nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng và gửi cho phòng kế toán để đối chiếu số liệu và vào sổ cái TK 511, các báo cáo gồm:...24 + Bảng kê nộp tiền: Căn cứ vào số thu tiền thực nộp cho thủ quỹ của Công ty. ...24 + Báo cáo bán hàng tại các quầy hàng: Đợc lập căn cứ vào các báo cáo bán hàng hàng ngày và sổ chi tiết bán hàng...24 + báo cáo tổng hợp về doanh thu: Căn cứ vào các báo cáo bán hàng kế toán vào sổ tổng hợp doanh thu...24 Sau khi nhận báo cáo bán hàng thủ quỹ viết phiếu thu và thu tiền...24 phiếu thu...24 Ngày 25 tháng 8 năm 2004 Nợ:... .24 Có:...24 Họ và tên ngời nộp tiền: Nguyễn Thị Lan...24 Địa chỉ: Cửa hàng số 2...24 Lý do nộp tiền: Tiền bán hàng...24 Số tiền: 4 264 000 ( Viết bằng chữ ) Bốn triệu hai trăm sáu muơi ngàn đồng chẵn...24 Kèm theo: 01 chứng từ gốc...24 Đã nhận đủ số tiền. ( Viết bằng chữ ) Bốn triệu hai trăm sáu muơi ngàn đồng chẵn...24 Ngày 25 tháng 8 năm 2004....24 ...25 III. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:...25 2. Kế toán giá vốn hàng bán:...27 3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty...28
Trong đó:...28 Doanh thu thuần...28 =...28
Doanh thu bán hàng...28 -...28 Thuế tiêu thụ đặc biệt...28 -...28 Doanh thu hàng bị trả lại...28 -...28 Giảm giá hàng bán...28
Phần III...29 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty thơng mại thờng tín...29