- Phân xƣởng sản xuất: Quản lý nghiêm ngặt quá trình SX, đảm bảo chất lƣợng mẫu mã SP, đồng thời hợp lý hóa quy trình công nghệ để nâng cao
2.2.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty cổ phần VILACO.
Nhằm tăng cƣờng công tác quản lý tài sản nói chung, quản lý nguyên vật liệu nói riêng đòi hỏi kế toán phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn kho của các loại nguyên vật liệu trong công ty theo cả chỉ tiêu về số lƣợng, chất lƣợng và giá trị. Yêu cầu này sẽ đƣợc đáp ứng nhờ việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Do công ty áp dụng kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp THẺ SONG SONG nên việc ghi chép phản ánh các biến động nguyên vật liệu đƣợc tiến hành kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập – xuất – tồn của từng vật liệu về số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại và giá trị.
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Ngân - Lớp: QTL 502K 48
Sơ đồ: Kế toán chi tiết NVL theo phƣơng pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu , kiểm tra ► VÍ DỤ MINH HỌA
VÍ DỤ 1:
Ngày 13.12.2012, công ty cổ phần VILACO nhận đƣợc hóa đơn giá trị gia tăng số 0000104 (Biểu 2.1) về việc mua NVL Lasna và Sút rắn của công ty SIVICO. Sau khi nhận đƣợc Hóa đơn mua nguyên vật liệu và nguyên vật liệu cũng đã đƣợc chuyển về công ty; phòng KCS kiểm tra chất lƣợng, quy cách, phẩm chất của nguyên vật liệu. Sau khi kiểm tra, thấy rằng lô hàng này có quy cách, chất lƣợng, chủng loại đúng nhƣ đã ghi trong hợp đồng mà hai bên ký; nhân viên kiểm tra ký tên, đóng dâu KCS vào Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ (Biểu 2.2).
Thẻ kho
Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn
Sổ chi tiết vật liệu
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Ngân - Lớp: QTL 502K 49
Sau đó, bộ phận mua hàng lập Phiếu nhập kho số 328 (Biểu 2.3) để chuyển vật liệu về kho. Từ phiếu nhập kho số 328, thủ kho ghi vào thẻ kho Sút rắn (biểu 2.7) và kế toán ghi vào sổ chi tiết vật tƣ Sút rắn (biểu 2.9).
VÍ DỤ 2:
Ngày 15.12.2013, phân xƣởng sản xuất cần thêm 3.000kg Soda, 3.200kg Sút rắn. Phân xƣởng sản xuất sẽ lập Phiếu đề nghị xuất vật tƣ (Biểu
2.4). Thủ kho lập Phiếu xuất kho Số 25 (Biểu 2.5) sau đó sẽ ghi vào thẻ kho
vật tƣ Soda (Biểu 2.6) và vật tư Sút rắn (Biểu 2.7). Kế toán ghi vào sổ chi tiết cho vật tƣ Soda (Biểu 2.8) và vật tƣ Sút rắn (Biểu 2.9).
Cuối tháng kế toán lập Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn vật liệu trong tháng
Sinh viên: Nguyễn Thị Thu Ngân - Lớp: QTL 502K 50