a. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng
* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
- Tài khoản 641 " Chi phớ bỏn hàng " TK641
Bờn Nợ:
- Cỏc chi phớ liờn quan đến quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng húa, dịch vụ của doanh nghiệp
Bờn Cú:
- Cỏc khoản giảm trừ chi phớ bỏn hàng húa dịch vụ phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn. - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào TK 911 " Xỏc định kết quả kinh doanh" để tớnh kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 641 khụng cú số dƣ cuối kỳ
TK 641 cú 7 tài khoản cấp 2 nhƣ sau:
TK 6411 : Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng TK 6412 : Chi phớ vật liệu bao bỡ TK 6413 : Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6414 : Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6415 : Chi phớ bảo hành
TK 6417 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6418 : Chi phớ khỏc bằng tiền
* Chứng từ sử dụng:
- Húa đơn thuế GTGT, húa đơn thụng thƣờng. - Phiếu thu, phiếu chi, Giấy bỏo nợ, bỏo cú
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 22
- Bảng kờ thanh toỏn tạm ứng và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan
b. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
- Tài khoản 642 " Chi phớ quản lý doanh nghiệp" Tk642
Bờn nợ:
- Tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ, dự phũng trợ cấp mất việc.
Bờn cú:
- Cỏc khoản giảm trừ chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ hạch toỏn.
- Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào TK 911 " Xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản 642 khụng cú số dƣ cuối kỳ. Tài khoản 642 cú 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421 : Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422 : Chi phớ nguyờn vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424 : Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425 : Thuế, phớ và lệ phớ TK 6426 : Chi phớ dự phũng
TK 6427 : Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 6428 : Chi phớ khỏc bằng tiền
* Chứng từ sử dụng:
Húa đơn thuế GTGT, húa đơn thụng thƣờng. Phiếu thu, phiếu chi, Giấy bỏo nợ, bỏo cú
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 23 * Sơ đồ hạch toỏn chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tk 334,338 Tk 641,642 Tk 111,112 (1) (7) Tk152,153 Tk 335 (2) (8) TK111,331 (3) TK133 (4) TK 139 TK 139 (5) (9) TK 214 TK 911 (6) (10) Diễn giải:
(1): Chi phớ tiền lƣơng, cỏc khoản trớch theo lƣơng phải trả cho cụng nhõn viờn bỏn hàng và cỏn bộ quản lý doanh nghiệp
(2): Giỏ trị xuất dựng nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ (3): Vật tƣ hàng húa mua, đƣa ngay vào sử dụng
(4): Thuế GTGT đầu vào
(5): Lập cỏc khoản dự phũng giảm thu khú đũi (6): Chi phớ khấu hao TSCĐ
(7): Cỏc khoản thu giảm phớ
(8): Trớch trƣớc khoản chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ (9): Hoàn nhập cỏc khoản dự phũng giảm thu khú đũi
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 24
quả kinh doanh kỳ này