Tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp

* Hỡnh thức, chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ mỏy kế toỏn.

Chỳng ta biết rằng, kế toỏn là một cụng cụ quan trọng trong những cụng cụ quản lý kinh tế. Kế toỏn thực hiện chức năng cung cấp thụng tin một cỏch kịp thời, chớnh xỏc và cú hệ thống cho cỏc đối tƣợng sử dụng nhƣ cỏc nhà quản lý, cơ quan chức năng nhà nƣớc, ngõn hàng. v.v. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn phải theo đỳng quy định của nhà nƣớc và phự hợp với doanh nghiệp

Kế toán tr-ởng KT tổng hợp KT tiền lƣơng, BHXH, BHYT KT tiền mặt, TGNH KT thanh toỏn cụng nợ KT cụng trỡnh KT cỏc đội

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 43

Sơ đồ Bộ mỏy kế toỏn của DN.

Chỳ thớch: : Quan hệ chỉ đạo

: Quan hệ chức năng qua lại, đối chiếu (ngang hàng). Chức năng của từng bộ phận kế toỏn:

KT trƣởng: phụ trỏch chung về kế toỏn, tổ chức cụng tỏc kế toỏn của toàn doanh nghiệp: tổ chức bộ mỏy hoạt động, hỡnh thức sổ, hệ thống chứng từ, tài khoản ỏp dụng, cỏch luõn chuyển chứng từ, cỏch tớnh lập bảng bỏo cỏo kế toỏn, theo dừi chung về tỡnh hỡnh tài chớnh của doanh nghiệp, hƣớng dẫn và giỏm sỏt hoạt động chi theo định mức đỳng với tiờu chuẩn của doanh nghiệp và nhà nƣớc. KT tổng hợp: tớnh toỏn và tổng hợp toàn bộ hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp, dựa trờn cỏc chứng từ gốc mà cỏc bộ phận kế toỏn khỏc chuyển đến theo yờu cầu của cụng tỏc tài chớnh kế toỏn.

KT tiền lƣơng, BHXH, BHYT, KPCĐ: phản ỏnh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tớnh lƣơng, trả lƣơng và khen thƣởng cho ngƣời lao động.

KT tiền mặt, tiền vay, TGNH: theo dừi phản ỏnh chớnh xỏc, đầy đủ, kịp thời cỏc nghiệp vụ liờn quan đến số tiền hiện cú, sự biến động tăng giảm của cỏc loại tiền dựa trờn chứng từ nhƣ: phiếu thu-chi, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú . v.v.

KT cụng trỡnh: ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế P/S tại cụng trỡnh thi cụng xõy dựng.

KT thanh toỏn cụng nợ: theo dừi tỡnh hỡnh biến động của cỏc khoản thu nợ, thanh toỏn nợ đối với cỏc chủ thể kinh tế.

KT đội: ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tại đội mỡnh nơi cú cụng trỡnh thi cụng xõy dựng.

Cụng ty cổ phần xõy dựng số 12 là doanh nghiệp hạch toỏn phụ thuộc vào bỏo số, tổ chức cụng tỏc kế toỏn bao gồm việc xõy dựng cỏc quy trỡnh hạch toỏn, phõn cụng quy định mối liờn hệ, giải quyết mối liờn hệ giữa cỏc nhõn viờn kế toỏn cũng nhƣ cỏc bộ phận khỏc trong doanh nghiệp.

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 44

Cụng tỏc kế toỏn trong doanh nghiệp đƣợc tổ chức theo mụ hỡnh bộ mỏy kế toỏn tập trung. Doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức này là vỡ: doanh nghiệp chỉ cú một phũng kế toỏn duy nhất, mọi cụng việc kế toỏn đều đƣợc thực hiện tại đõy. Phũng này ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, tổ chức thực hiện cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn, quyết toỏn cỏc cụng trỡnh, đỏnh giỏ cỏc hoạt động tài chớnh giỳp cho Giỏm Đốc chỉ đạo cú hiệu quả. Đồng thời gửi bỏo cỏo lờn Giỏm Đốc doanh nghiệp.

* Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại doanh nghiệp.

Chế độ kế toỏn là những quy định hƣớng dẫn kế toỏn về một lĩnh vực hay cụng việc nào đú do cơ quan quản lý nhà nƣớc ban hành.

Hiện nay, Cụng ty cổ phần số 12 đang ỏp dụng chế độ kế toỏn trong doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của BTC ban hành.

* Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn tại doanh nghiệp.

Hỡnh thức ghi sổ kế toỏn là hệ thống sổ sỏch dựng để ghi chộp, hệ thống húa và tổng hợp cỏc số liệu từ cỏc chứng từ kế toỏn theo trỡnh tự và cỏc ghi chộp nhất định.

Trong chế độ kế toỏn ban hành theo QĐ15/2006 ngày 20/03/2006 của Bộ tài chớnh đó quy định rừ việc mở sổ, ghi chộp, quản lý lƣu trữ và bảo quản số kế toỏn. Cũn việc tổ chức vận dụng thỡ mỗi doanh nghiệp ỏp dụng một hệ thống sổ sỏch cho một kỳ kế toỏn là khỏc nhau. Căn cứ vào hệ thống tài khoản, cỏc chế độ thể lệ kế toỏn và yờu cầu quản lý của doanh nghiệp để mở sổ tổng hợp và sổ chi tiết.

Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ. * Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau:

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 45

Sơ đồ ghi sổ theo hỡnh thức này đƣợc thực hiện nhƣ sau:

Ghi chú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Ghi cuối quý, năm

Chứng từ gốc Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 46

* Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sỏch Cụng ty sử dụng. Hệ thống tài khoản:

Theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 thỡ hệ thống TK Cụng ty cố phần số 12 sử dụng gồm 86 TK tổng hợp trong bảng CĐKT và 6 TK ngoài bảng CĐKT. Về cơ bản hệ thống TK này nhất quỏn với hệ thống TK ỏp dụng trong công ty và theo thụng tƣ số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 (đó sửa đổi). Để phự hợp với đặc điểm của ngành xõy dựng, kế toỏn đó sử dụng một số TK chủ yếu sau để hạch toỏn NVL-CCDC tại doanh nghiệp.

TK loại 1 (tài sản ngắn hạn): gồm cỏc TK 111, 112, 113, 128, 131, 133, 136, 138, 141, 142, 151, 152, 153, 154, 155. v.v.

TK loại 2 (tài sản dài hạn): gồm TK 211, 212, 213, 214, 221, 222, 228, 241. v.v.

TK loại 3 (nợ phải trả): gồm TK 311, 315, 331, 333, 334, 335, 336, 337, 338, 341, 342. v.v.

TK loại 4 (vốn CSH): TK 411, 412, 414, 415, 418, 421, 431, 441, 461, 466. v.v.

TK loại 5 (doanh thu): TK 511, 521, 531, 532. v.v.

TK loại 6 (chi phớ SXKD): gồm TK 611, 621, 622, 623, 627, 631, 632, 635, 641, 642.v.v.

TK loại 7 (thu nhập khỏc): TK 711. TK loại 8 (chi phớ khỏc): TK 811. TK loại 9 (XĐKQKD): TK 911.

TK loại 0 (tài khoản ngoài bảng): gồm TK 001, 002, 004, 008. v.v. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.

Sổ kế toỏn tổng hợp gồm:Sổ quỹ tiền mặt, Sổ quỹ tiền gửi ngõn hàng, Sổ cỏi, Sổ chi tiết chứng từ ghi sổ.

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 47

Bảng biểu : Hệ thống sổ sỏch kế toỏn của DN.

STT TấN SỔ SÁCH Kí HIỆU 01 Chứng từ ghi sổ S02a-DN 02 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ S02b-DN 03 Sổ cỏi S03b-DN 04 Sổ quỹ tiền mặt S07-DN 05 Sổ tiền gửi ngõn hàng S08-DN

06 Sổ chi tiết NVL-CCDC, SP, hàng húa S10-DN

07 Sổ tổng hợp chi tiết NVL-CCDC S11-DN

08 Sổ kho S12-DN

09 Sổ TSCĐ S21-DN

10 Sổ theo dừi NVL-CCDC, TSCĐ tại cụng trỡnh S22-DN

11 Sổ chi tiết thanh toỏn với ngƣời bỏn S31-DN

12 Sổ chi tiết tiền vay S34-DN

13 Sổ chi tiết bỏn hàng S35-DN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

14 Sổ tớnh giỏ thành SP, dịch vụ S37-DN

15 Sổ theo dừi nguồn vốn kinh doanh S51-DN

16 Sổ chi phớ đầu tƣ XD S52-DN

17 Sổ theo dừi thuế GTGT S61-DN

18 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc hoàn lại S62-DN

19 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc miễn giảm S63-DN

20 Bảng cõn đối số P/S S06-DN

21 Bảng cõn đối kế toỏn B01-DN

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 48 2.3. THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CP XÂY DỰNG SỐ 12 2.3.1. Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ

* Nội dung:

Doanh thu tại cụng ty xõy dựng cổ phần số 12 chớnh là giỏ trị cụng trỡnh trong hợp đồng xõy dựng. Sau khi cụng trỡnh cú quyết toỏn hoặc hoàn thành, đƣợc bàn giao đƣa vào sử dụng. Cụng ty xuất húa đơn tài chớnh đồng thời tớnh doanh thu.

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Cụng ty là kinh doanh cơ sở hạ tầng, xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng, cụng trỡnh giao thụng thủy lợi ... nờn doanh thu của Cụng ty đƣợc ghi nhận theo một trong hai trƣờng hợp sau:

- Trƣờng hợp hợp đồng xõy dựng quy định nhà thầu đƣợc thanh toỏn theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xõy dựng đƣợc ƣớc tớnh một cỏch đỏng tin cậy, thỡ doanh thu của hợp đồng xõy dựng đƣợc ghi nhận tƣơng ứng với phần cụng việc đó hoàn thành do nhà thầu tự xỏc định vào ngày lập bỏo cỏo tài chớnh mà khụng phụ thuộc vào húa đơn thanh toỏn theo tiến độ kế hoạch đó lập hay chƣa và số tiền ghi trờn húa đơn là bao nhiờu.

- Trƣờng hợp hợp đồng xõy dựng quy định nhà thầu đƣợc thanh toỏn theo giỏ trị khối lƣợng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xõy dựng đƣợc ƣớc tớnh một cỏch đỏng tin cậy và đƣợc khỏch hàng xỏc nhận, thỡ doanh thu và chi phớ liờn quan đến hợp đồng đƣợc ghi nhận tƣơng ứng với phần cụng việc đó hoàn thành đƣợc khỏch hàng xỏc nhận trong kỳ phản ỏnh trờn húa đơn đó lập.

* Phần cụng việc đó hoàn thành của hợp đồng làm cơ sở xỏc định doanh thu cú thể đƣợc xỏc định bằng nhiều cỏch khỏc nhau. Tựy thuộc vào bản chất của hợp đồng, cỏc phƣơng phỏp đú cú thể là:

- Tỷ lệ phần trăm (%) giữa chi phớ thực tế đó phỏt sinh của phần cụng việc đó hoàn thành tại một thời điểm so với tổng chi phớ dự toỏn của hợp đồng.

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 49

- Tỷ lệ phần trăm (%) giữa khối lƣợng xõy lắp đó hoàn thành so với tổng khối lƣợng xõy lắp phải hoàn thành của hợp đồng.

* Chứng từ sử dụng:

- Húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng

- Phiếu thu

- Giấy bỏo cú của ngõn hàng ...

* Tài khoản sử dụng:

- TK 511 – Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511 cú 4 TK cấp 2:

+ Tài khoản 5111 : Doanh thu bỏn hàng

+ Tài khoản 5112 : Doanh thu cụng trỡnh xõy dựng + Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 50 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

* Quy trỡnh hạch toỏn: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối quý, năm

Chứng từ gốc

Hóa đơn GTGT, phiếu thu … Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 511 Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511,131 … Bảng tổng hợp chi tiết

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 51

- Từ cỏc chứng từ ghi sổ hàng ngày nhƣ phiếu nhập, xuất, thu, chi, HĐ GTGT … vào bảng tổng hợp chứng từ cựng loại đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toỏn chi tiết

- Cuối thỏng căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ cựng loại lập cỏc chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi cỏc TK 511, … Từ sổ thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 131, …

- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ cỏi lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Từ bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng tổng hợp chi tiết kế toỏn lập BCTC.

Vớ dụ : Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0005325 của Bộ tài chớnh ngày 02/12/2012 cụng ty đó hoàn thành bàn giao giai đoạn 2 cụng trỡnh bệnh viện đa khoa An Dương theo HĐ kinh tế với tổng giỏ trị trờn HĐ là : 4.803.617.118d Bệnh viện đa khoa An Dương chưa thanh toỏn

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 52

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liờn 1:Lƣu lại

Ngày 02 thỏng 12 năm 2012

Mẫu số: 01 GTKT-3LL KS/2012B 0005325 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần xõy dựng số 12

Địa chỉ: Thị trấn An Dƣơng – An Dƣơng - Hải Phũng Số tài khoản:

Điện thoại: MS: 0200429318 Họ tờn ngƣời mua hàng:

Tờn đơn vị: Bệnh viện đa khoa An Dƣơng Địa chỉ: An Dƣơng - Hải Phũng

Số tài khoản: Hỡnh thức thanh toỏn: MS: STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lƣợng

Đơn giỏ Thành tiền

A B C 1 2 3=1x2

1,

Thanh toỏn giai đoạn 2 cụng trỡnh Bệnh viện An

Dƣơng

m 15.000 4.366.924.653đ

Cộng tiền hàng 4.366.924.653 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 436.692.465

Tổng cộng tiền thanh toỏn 4.803.617.118 Số tiền viết bằng chữ: Bốn tỷ tỏm trăm linh ba triệu sỏu trăm mƣời bảy nghỡn một (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

trăm mƣời tỏm đồng. Ngƣời mua hàng (Ký,ghi rừ họ tờn) Ngƣời bỏn hàng (Ký,ghi rừ họ tờn) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đúng dấu,ghi rừ họ tờn)

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 53 Biểu 2.1 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CÙNG LOẠI Ghi nợ TK TK 131 Thỏng 12 năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ

Diễn giải số tiền Ghi nợ tài khoản 131 - ghi cú cỏc tài khoản khỏc

Số ngày 511 3331 ……… …… ……… ……. ……….. ……… …………. …………. ………… ……….. HĐ 0005325 02/12 Phải thu BVĐK An Dƣơng 4.803.617.118 4.366.924.653 436.692.465 HĐ 0005343 05/12 Phải thu Cục dự trữ nhà nƣớc khu vực Thỏi Bỡnh 956.000.000 869.090.090 86.909.909 ... ... ... ... ... ... ... ... Tổng cộng 12.654.576.667 7.679.090.900 768.909.958 ……….. …………

Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng ( ký, họ tờn ) (ký, họ tờn )

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 54

Biểu 2.2

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Số: 61

Diễn giải Tài khoản Số tiền Ghi chỳ

Nợ Cú

………

. …….. ……. …………..

Phải thu tiền cụng trỡnh 131 511 7.679.090.900 Thuế GTGT đầu ra 131 3331 768.909.958 ... ... ... ... Tổng Cộng 12.654.576.667 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế toỏn trƣởng ( Ký, họ tờn) (ký, họ tờn)

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 55 Biểu 2.3 SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng …. … …. 61 31/12 12.654.576.667 71 31/12 8.450.891.321 …. …… … … …..

Cộng lũy kế từ đầu quý 315.670.176.290 Cộng lũy kế từ đầu quý

Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 56 Biểu 2.4

SỔ CÁI

Tài khoản 511 – Doanh thu BH và cung cấp dv

Năm 2012 Đvt: đồng NT GS CTGS DIỄN GIẢI SH TK ĐƢ SỐ TIỀN GHI CHÚ S H NT NỢ Cể …. …. …. 31/12 58 31/12 Thu tiền cụng trỡnh bằng tiền gửi ngõn hàng 112 5.214.901.621

31/12 61 31/12 Chƣa thu tiền cụng trỡnh 131 7.679.090.900

………. ………..

31/12 91 31/12 Kết chuyển doanh thu

năm 2012 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});

38.714.097.903

Cộng phỏt sinh 38.714.097.903 38.714.097.903

Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Kế toỏn trƣởng ( ký, họ tờn ) ( ký, họ tờn )

Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 57 2.3.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn

* Nội dung:

Cụng ty cổ phần xõy dựng số 12 là cụng ty kinh doanh xõy dựng cơ sở hạ tầng, cỏc cụng trỡnh dõn dụng, giao thụng, thủy lợi … Vỡ vậy theo từng từng hạng mục, từng cụng trỡnh cú nhu cầu về NVL khỏc nhau. Khi xuất kho kế toỏn hạch toỏn và tớnh giỏ xuất kho. Trong cỏc phƣơng phỏp tớnh giỏ NVL xuất kho thỡ Cụng ty sử dụng phƣơng phỏp tớnh giỏ đớch danh. Theo phƣơng phỏp này NVL sẽ giữ giỏ từ lỳc nhập đến lỳc xuất ( nhập giỏ nào thỡ xuất giỏ đú).

Do đặc thự là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng nờn cỏc cụng trỡnh doanh nghiệp thi cụng đều cần rất nhiều loại NVL với khối lƣợng khỏc nhau. Tuy nhiờn cựng một lỳc khụng thể cấp hết đầy đủ số lƣợng, chủng loại trong một lần mà cũn tuỳ thuộc vào tiến độ thi cụng của cụng trỡnh đến đõu.