* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:
Tài khoản 635 “ Chi phớ tài chớnh” TK 635
Bờn nợ:
- Cỏc khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoỏn.
- Khoản lỗ về đầu tƣ cụng ty con cụng ty liờn kết.
- Khoản chiết khấu thanh toỏn cho ngƣời mua hàng đƣợc hƣởng - Lói tiền vay
Bờn cú:
- Kết chuyển chi phớ tài chớnh vào TK 911 " Xỏc định kết quả kinh doanh
* Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu tớnh lói đi vay + Phiếu chi
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 25 * Sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn chi phớ tài chớnh
TK 635 TK121 (1) TK911 TK221,223 (5) (2) TK331,111,112 (3) TK 335,111,112 (4) Diễn giải:
(1): Cỏc khoản lỗ về đầu tƣ chứng khoỏn
(2): Khoản lỗ về đầu tƣ cụng ty con, cụng ty liờn kết
(3): Khoản chiết khấu thanh toỏn cho ngƣời mua hàng đƣợc hƣởng (4): Lói tiền vay
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 26 1.2.2.4. Kế toỏn chi phớ khỏc
* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản
Tài khoản 811 “ Chi phớ khỏc”
TK 811
Bờn nợ:
- Chi phớ hoạt động thanh lý, nhƣợng bỏn tài sản cố định. - Hao mũn tài sản cố định - Tài sản cố định nhƣợng bỏn, thanh lý Bờn cú: - Kết chuyển chi phớ khỏc vào TK 911 " Xỏc định kết quả kinh doanh
* Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi,
+ Giấy bỏo nợ Ngõn hàng + Húa đơn giỏ trị gia tăng + Hợp đồng kinh tế…
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 27 * Sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn chi phớ khỏc
TK 111,112 TK 811 TK 911 (1) (5) TK 211 Tk 214 (2) (3) TK 333 (4)
Diễn giải: (1): chi phớ hoạt động thanh lý, nhƣợng bỏn tài sản cố định (2): Hao mũn tài sản cố định
(3): Tài sản cố định nhƣợng bỏn, thanh lý
(4): Thuế bổ sung do truy thu
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 28 1.2.3. Tổ chức kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
* Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản:
Tài khoản 911 "Xỏc định kết quả kinh doanh” Tài khoản 421 “ Lợi nhuận chƣa phõn phối.
TK911
Bờn nợ:
- Gớa vốn hàng bỏn - Chi phớ bỏn hàng
- Chi phớ quản lý doanh nghiệp - Chi phớ hoạt động tài chớnh - Chi phớ khỏc, chi phớ thuế TNDN - Số lói trƣớc thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ
Bờn cú:
- Doanh thu thuần - Thu nhập khỏc
- Doanh thu hoạt động tài chớnh - Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ
* Chứng từ sử dụng:
+ Chứng từ gốc phản ỏnh cỏc khoản doanh thu, chi phớ nhƣ húa đơn GTGT, húa đơn bỏn hàng thụng thƣờng, bảng phõn bổ tiền lƣơng và BHXH, Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ…
+ Bảng tớnh kết quả HĐKD, kết quả hoạt động khỏc
+ Phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú của ngõn hàng. + Cỏc chứng từ tự lập khỏc.
+ Phiếu kế toỏn tổng hợp.
* Kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc xỏc định nhƣ sau:
Tổng lợi nhuận = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khỏc Lợi nhuận Lợi nhuận Doanh thu Chi phớ Chi phớ Chi phớ từ hoạt động = gộp từ hoạt + hoạt động - tài - bỏn - quản lý kinh doanh động kinh doanh tài chớnh chớnh hàng doanh nghiệp - Kết chuyển cỏc khoản doanh thu thuần của sản phẩm, hàng húa, dịch vụ đó tiờu thụ bờn ngoài, doanh thu tiờu thụ nội bộ, doanh thu hoạt động tài chớnh và thu nhập
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 29
khỏc phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511 : Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 512 : Doanh thu nội bộ
Nợ TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chớnh
Nợ TK 711 : Doanh thu khỏc
Cú TK 911 : Xỏc định kết quả kinh doanh
- Kết chuyển trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng húa, dịch vụ đó tiờu thụ trong kỳ, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ tài chớnh, chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ để xỏc định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 : Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 632 : Gớa vốn hàng bỏn
Cú TK 635 : Chi phớ hoạt động tài chớnh
Cú TK 641 : Chi phớ bỏn hàng
Cú TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú TK 811 : Chi phớ khỏc
+Nếu tổng doanh thu - tổng chi phớ > 0.
- Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ để xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911 : Xỏc định kết quả kiinh doanh
Cú TK 821 : Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lói sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Nợ TK 911 : Xỏc định kết quả kinh doanh
Cú TK 421 : Lợi nhuận chƣa phõn phối
+ Nếu tổng doanh thu - tổng chi phớ < 0.: Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Nợ TK 421 : Lợi nhuận chƣa phõn phối
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 30
* Sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn kết quả hoạt động kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511,515 (1) (6) TK 641 ,642,635 (2) TK 711 TK 811 (7) (3) TK 821 TK 821 (4) (8) TK 421 TK 421 (5) (9) Diễn giải:
(1): Kết chuyển giỏ vốn sản phẩm, hàng húa dịch vụ đó tiờu thụ (2): Kết chuyển chi phớ hoạt động trong kỳ
(3): Kết chuyển chi phớ khỏc
(4): Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phớ thu nhập doanh nghiệp hoón lại
(5): Kết chuyển lói
(6): Kết chuyển doanh thu hoạt động trong kỳ (7): Kết chuyển thu nhập khỏc
(8): Kết chuyển khoản giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (9): Kết chuyển lỗ
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 31 1.3. TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TRONG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.3.1 Hỡnh thức nhật ký chung
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toỏn) của nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
Sổ Cỏi;
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 32 1.3.2. Hỡnh thức nhật ký - sổ cỏi
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi: Cỏc nghiệp vụ
kinh tế, tài chớnh phỏt sinh đƣợc kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo
nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp
duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cỏi. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cỏi là cỏc
chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Sổ Cỏi gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: Nhật ký - Sổ Cỏi;
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 33 1.3.3. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trờn Sổ Cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn lập trờn cơ sở từng chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ đƣợc đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ kế toỏn đớnh kốm, phải đƣợc kế toỏn trƣởng duyệt trƣớc khi ghi sổ kế toỏn.
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: Chứng từ ghi sổ;
Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cỏi;
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 34
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối quý, năm
Chứng từ gốc Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ cựng loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 35 1.3.4. Hỡnh thức nhật ký chứng từ
Đặc trƣng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký-Chứng từ (NKCT)
- Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). - Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: Nhật ký chứng từ;
Bảng kờ; Sổ Cỏi;
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 36 1.3.5. Hỡnh thức kế toỏn mỏy
Đặc trƣng cơ bản của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn đƣợc thực hiện theo một chƣơng trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế toỏn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định trờn đõy. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cỏc loại sổ của Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh:
Phần mềm kế toỏn đƣợc thiết kế theo Hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhƣng khụng hoàn toàn giống mẫu sổ kế toỏn ghi bằng tay. - Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh (Biểu số 05)
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 37
khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp (Sổ Cỏi hoặc Nhật ký- Sổ Cỏi...) và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
(2) Cuối thỏng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khoỏ sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toỏn cú thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toỏn với bỏo cỏo tài chớnh sau khi đó in ra giấy. Thực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Cuối thỏng, cuối năm, sổ kế toỏn tổng hợp và sổ kế toỏn chi tiết đƣợc in ra giấy, đúng thành quyển và thực hiện cỏc thủ tục phỏp lý theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 38 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 12
2.1. KHÁI QUÁT VỀ CễNG TY
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển cụng ty
- Tên đơn vị : Công ty cổ phần xây dựng số 12
- Địa chỉ : Số 79 đ-ờng 351 - Thị trấn An D-ơng - huyện An D-ơng - Hải Phòng. - Mã số doanh nghiệp: 0200429318 do Sở đầu t- Hải Phòng cấp ngày 30 tháng 12 năm 2011 thay đổi lần thứ 6..
Đại diện công ty:
- Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc : KS. Nguyễn Khắc Lịch
- Tài khoản: 10201 0000212225 tại NHTMCP công th-ơng Việt Nam – CN Hồng Bàng
- Mã số thuế: 0200429318
- Điện thoại: 031.3871513 Fax: 031.3871692 * Quá trình hình thành:
Công ty đ-ợc thành lập theo quyết định số 69/QĐ- TCCQ ngày 24/2/1978 Chủ tịch Uỷ ban nhân dân thành phố Hải Phòng về việc thành lập doanh nghiệp Nhà n-ớc Công ty xây dựng An Hải với nhiệm vụ đ-ợc giao tổ chức thi công các công trình dân dụng, công nghiệp trong và ngoài thành phố theo nhiệm vụ chính trị thành phố giao.
- Tại Quyết định số 1747/QĐ-UB ngày 02/10/1997 của Uỷ ban nhân dân thành phố về việc đổi tên từ công ty xây dựng An Hải thành công ty xây dựng số 12 bổ sung nhiệm vụ từ thi công các công trình dân dụng, công nghiệp đ-ợc bổ sung thi công các công trình giao thông thuỷ lợi.
- Tại Quyết định số 1863 ngày 26/9/2000 về việc chuyển đổi doanh nghiệp Nhà n-ớc thành Công ty cổ phần.Công ty đã hoàn tất thủ tục tài chính, tổ chức – chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà n-ớc công ty xây dựng số 12 thành công ty cổ phần xây dựng số 12.Với giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0203000071 ngành nghề kinh doanh xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thuỷ lợi, cơ
Sinh viờn: Trần Nguyệt Ánh Lớp: QT1307K 39
sở hạ tầng trang trí nội ngoai thất, t- vấn xây dựng cơ bản, sản xuất khai thác kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ th-ơng mại.
Để mở rộng sản xuất kinh doanh từng b-ớc lớn mạnh theo kịp cơ chế thị tr-ờng công ty tiếp tục đầu t- mở rộng ngành nghề, bổ sung vốn, bổ sung nhiệm vụ tại đăng kí kinh doanh số 0203000071 ngày 25 tháng 11 năm 2009 với mức vốn điều lệ 20 tỷ đồng.
Với ngành nghề kinh doanh:
- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thuỷ lợi
- Cơ sở hạ tầng trang trí nội ngoại thất
- T- vấn xây dựng cơ bản
- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng
- Kinh doanh dịch vụ th-ơng mại
- Kinh doanh nhà, thi công các công trình điện n-ớc
- Kinh doanh xăng dầu khí hoá lỏng
- Sản xuất thân xe có động cơ, rơ moóc, và bán rơ moóc
- Bán xe ôtô và xe có động cơ khác
- Bán phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của xe ôtô và xe có động cơ khác.
Năm 2009 tại hội đồng cổ đông ngày 20 tháng 11 năm 2009 quyết định Công ty đầu t- vốn trang thiết bị máy móc mở rộng sản xuất kinh doanh lĩnh vực: Vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh, liên tỉnh; dịch vụ ăn uống; đại lí du lịch; hoạt động hành chính và hỗ trợ văn phòng. Với bổ sung đăng kí kinh doanh lần 5 ngày 25/11/2009
* Quá trình phát triển:
Thành lập từ năm 1978 ban đầu chỉ là một cơ sở sản xuất nhỏ với lực l-ợng
