2. NỘI DUNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN
2.2.1.Kế toán tổng hợp tiền lương
Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng trong sản xuất,…) và lập chứng từ phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): phải trả cho lao động trực tiếp Nợ TK 623 (6231): phải trả nhân công sử dụng máy thi công Nợ TK 627 (6271): phải trả nhân viên phân xưởng
Nợ TK 641 (6411): phải trả nhân viên bán hàng
Nợ TK 642 (6421): phải trả cho bộ phận công nhân quản lý doanh nghiệp Có TK 334: tổng số tiền lương phải trả
Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên
Nợ TK 622, 627, 641, 642: thưởng trong SXKD tính vào chi phí Nợ TK 353 (3531): thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng
Có TK 334: tổng số tiền thưởng phải trả
Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả công nhân viên Nợ TK 622, 623, 627, 641, 642
Nợ TK 335: chi phí phải trả (DN có trích trước tiền lương nghỉ phép) Có TK 334
Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên chức Nợ TK 338 (3383): tiền trợ cấp từ quỹ BHXH
32
Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động theo quy định, sau khi đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và thuế thu nhập cá nhân
Nợ TK 334: tổng số các khoản khấu trừ
Có TK 333 (3338): phải trả, phải nộp khác Có TK 141: số tạm ứng trừ vào lương
Có TK 138: các khoản bồi thường vật chất, thiệt hại,…
Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lương,…), BHXH, tiền thưởng cho công nhân viên chức
- Nếu thanh toán bằng tiền:
Nợ TK 334: các khoản đã thanh toán Có TK 111: thanh toán bằng tiền mặt Có TK 112: thanh toán bằng chuyển khoản - Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hóa:
Bút toán 1: Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hóa Nợ TK 632
Có TK liên quan (152, 153, 154, 155,…) Bút toán 2: Ghi nhận giá thanh toán:
Nợ TK 334: tổng giá thanh toán (cả thuế VAT) Có TK 512: doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331: thuế VAT phải nộp
Khi thanh toán số tiền trên cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3388)
33
TK 111, 112 TK 334 TK 335
Ứng và thanh toán lương, các Phải trả tiền lương nghỉ phép khoản khác cho người lao động của CNSX nếu trích trước
TK 138,141,333,338 TK 622,627,641,642 Các khoản khấu trừ vào lương Lương và các khoản mang tính
và thu nhập của NLĐ chất lương phải trả cho NLĐ TK 336
Khấu trừ các khoản TK 353(1)
phải trả nội bộ Tiền thưởng phải trả TK 512 cho người lao động
Trả lương, thưởng cho NLĐ TK 338(3) bằng sản phẩm, HH BHXH phải trả trực tiếp
TK 3331 cho người lao động Thuế GTGT đầu ra
(nếu có)
Sơ đồ 1: Hạch toán tiền lương