III) Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
37 642 10 Định kỳ, doanh nghiệp nhận được hoá đơn
10. Định kỳ, doanh nghiệp nhận được hoá đơn
thanh toán tiền thuê tài chính dùng vào BĐSĐT “N”, và đã chuyển khoản thanh toán, với giá gốc 100.000, tiền lãi thuê trả kỳ này 15.000, số thuế
GTGT trả kỳ này là 9.000 38 635
39 315
40 133
41 112
11. Cuối kỳ, kế toán phạn ánh các nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh BĐSĐT của doanh
nghiệp . 42 5117 43 911 44 911 45 632 46 911 47 421
Hãy mở sổ Cái TK 217 để phạn ánh tình hình trên Hãy vẽ sơ đồ đối ứng TK 217
Bài tập vận dụng (6)
Một doanh nghiệp có tình hình hạch toán TSCĐ dưới đây (ĐVT: triệu đồng)
1
Mua TSCĐHH A theo phương thức trả chậm, trực tiếp dưa vào bộ phận chế biến sản phẩm. Tổng giá trị thanh toán là 750, giá mua trả một lần chưa thuế GTGT 10% là 660; được đầu tư bằng Quỹ đầu tư phát triển 60%, bằng nguồn vốn khấu hao 40%. Tỷ lệ khấu hao 12%/năm.
2
Doanh nghiệp đưa TSCĐHH M, đang dùng trong bán hàng, nguyên giá 350, đã khấu hao 30, tỷ lệ khấu hao 18%/năm, được chấp nhận với giá chưa thuế GTGT 5% là 300; để nhận về TSCĐVH N, dùng vào hđ chế biến sp, theo giá chưa thuế GTGT 10% là 200 và tỷ leek lhaaus hao là 36%/năm (theo giá trị ghi sổ nguyên giá là 300, đã khấu hao 70). hai bên đã thanh toán cho nhau bằng chuyển khoản.
3 Thanh lý TSCĐHH B, đang dùng trong hpạt động quản lý dn, nguyên giá150, đã khấu hao 130 theo tỷ lệ khấu hao 24%/năm. Chi phí thuê ngoài tân trang thêm ngay trước khi thanh lý bằng tiền mặt là 33, trong đó thuế GTGT 3. Giá trị thu hồi đã nhập quỹ tiền mặt, bao gồm cả thuế GTGT 5% là 44,1.
4 Nhận TSCĐHH K do một tổ chưc biếu tặng, giá hợp lý là 60; thời gian sửdụng 4 năm. Tài sản này dùng trong hoạt động quản lý doanh nghiệp. 5 Chuyển TSCĐHH Q đang dùng trong chế biến để góp vốn liên doanh. Theo giá ghi sổ: nguyên giá 800, đã khâu hao 100; theo giá liên doanh chấp thuận 730. Được biết tỷ lệkhấu hao của tài sản Q là 18%/năm; tỷ lệ vốn góp của doanh nghiệp trong liên doanh là 15%.
6 Cuối tháng, kế toán tính trích khấu hao TSCĐHH và TSCĐVH vào các chi phí liên quan
Yêu cấu:
A/ Định khoản các nghiệp vụ phát sinh theo các phương pháp tính thuế GTGT C/ Lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Được biết, tháng trước, múc khấu hao TSCĐ tính vào chi phí như sau:
1/ Chi phí sản xuất chung: 232 2/ Chi phí bán hàng: 63
3/ Chi phí quản lý doanh nghiệp : 100
Bài tập vận dụng (7)
Một doanh nghiệp có tình hình hạch toán TSCĐ dưới đây (ĐVT: triệu đồng) 1 Bộ phận xây dựng cơ bản bàn giao Nhà xưởng P cho phân xưởng sản xuất.
Được biết:
* Tổng chi phí thi công toán bộ phát sinh là 1.540
* Giá trị các khoản chi không tính vào nhà xưởng, mà được quyết toán vào váo Nguồn Xây dựng là 50
* Các khoản chi bất hợp lệ chò xử lý là 20
* Giá trị vượt mức dự toán, phân bổ vào giá vốn trong kỳ là 30
* Giá trị nhà xưởng được đầu tư bằng Quỹ đầu tư 40%, bằng vay dài hạn 60% * Thời gian sử dụng là 12 năm, bắt đầu từ tháng này
2 Doanh nghiệp góp vốn liên doanh ngắn hạn bằng TSCĐHH L, dang dùngtrong hoạt động bán hàng, nguyên giá 70, đã khấu hao 10; tỷ lệ khấu hao 24%/năm; với giá liên doanh chấp thuận 58
3 Doanh nghiệp giao cho đơn vị phụ thuộc thiết bị sản xuất R đang dùng, nguyên giá 120, tỷ lệ khấu hao 20%/năm, giá trị hao mòn 20
4 Doanh nghiệp thực hiện một hợp đồng trao đổi tương đương: Đưa thiết bị B nhận thiết bị D dùng váo sản xuất. Nguyên giá của thiết bị B là 200, hao mòn 50 với Tỷ lệ khấu hao 18%/năm
5
Nhượng bán TSCĐHH M, đang dùng trong hoạt động sản xuất, nguyên giá 550, đã khấu hao 50 theo tỷ lệ khấu hao 18%/năm. Chi phí nhượng bán phát sinh bằng tiền mặt là 2. Giá trị thu hồi đã chuyển qua ngân hàng, bao gồm cả thuế GTGT 5% là 525.
6 Doanh nghiệp mua lại TSCĐHH X theo phương thức thuê tài chính để đưavào sản xuất. Được biết tài sản X có giá trị thuê là 800, đã khấu hao 100%; doanh nghiệp phải chuyển khoản thanh toán tiền mua lại X cho bên cho thuê gồm cả thuế GTGT 10% là 55, thời gian sử dụng của X sẽ còn 4năm.2 tháng.
7 Doanh nghiệp trả lại vốn góp cho công ty H bằng TSCĐ N, dang dùng trong sản xuất theo nguyên giá 300, đã khấu hao 60; tỷ lệ khấu hao 36%/năm; giá hội đồng quyết định là 220.
8 Phân bổ khấu hao cuối tháng này cho bộ phận phân xưởng sản xuất
Yêu cấu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ phát sinh cho doanh nghiệp theo các phương pháp tính thuế GTGT
2/ Định khoản các nghiệp vụ 2,3,4,5,6,7 cho bên đối tác của doanh nghiệp 3/ Lập bảng phân bổ khấu hao cuối tháng này cho bộ phận phân xưởng sản xuất, biết rằng tháng trước, mức khấu hao là 250
Bài tập vận dụng (8)
Một doanh nghiệp có tình hình hạch toán TSCĐ và chi phí XDCB dưới đây (ĐVT: triệu đồng)
1
Mua một nhà hàng để làm nơi giới thiệu và cháo bán sản phẩm. Giá mua 900 chưa thuế GTGT 10%; đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn ngân hàng. Trị giá mua nhà hàng nầy được xác định: trong đó giá trị lợi thế thương mại chiếm 20% giá mua.Thời gian dự tính sử dụng 15 năm.
Trước khi đưa nhà hàng vào sử dụng, doanh nghiệp bỏ tiền mặt để tu sửa là 25.
2 Doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới theo quy trình công nghệ mới. Quá trình tập hợp chi phí phát sinh gồm:
* Vật liệu xuất kho: 20 * Tiền lương phải trả: 30
* Trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo ché độ * Chi phí trả bằng tiền mặt 34,3
3 Xây dựng mới Nhà kho dự trữ thành phẩm, phát sinh chi phí do bộ phận xây dựng đảm nhận, gồm:
* Chi phí thiết kế thanh toán tiền mặt: 12
* Chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi trả bằng chuyển khoản: 13 * Vật liệu xuất kho: 200
* Tiền lương phải trả: 100
* Trích BHXH, BHYT và KPCĐ theo ché độ * Xuất kho CCDC loại phân bổ 3 lần, với giá 30
* Vật liệu mua ngoài chưa thanh toán tiền, chuyển thẳng vào công trình, chưa thuế GTGT 10% là 600
* Phân bổ đà giáo vào công trình: 10 * Thanh toán tạm ứng : 25
* Chi phí trả bằng tiền mặt 40 4
Doanh nghiệp mua một nhãn hiệu của một công ty nước ngoài để sản xuất sản phẩm, theo giá chuyển nhượng chưa thuế GTGT 5% là 30.000 USD. Doanh nghiệp đã thanh toán 1/2 số tiền qua ngân hàng, với tỷ giá thanh toán là 16.200đ/USD, tỷ giá ghi sổ là 16.100đ/USD. doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn xây dựng để mua. Tỷ lệ khấu hao 36%/năm.
5 Công việc nghiên cứu qui trình công nghệ (nghiệp vụ 2) đã kết thúc, có sảnphẩm mới thu hồi nhập quỹ trị giá: 5; Nguồn vốn đầu tư là quĩ đầu tư phát triển. Thời gian thu hồi vốn dự tính là 24 tháng;
6 Nhà kho đã hoàn thành, chi phí không tính vào giá trị công trình mà phảiphân bổ vào giá vốn kỳ này là 60. Nhà kho đươc xây dựng theo kế hoạch sử dụng Vốn vay 50%, nguồn xây dựng cơ bản 30% và nguồn khấu hao 20%. Tỷ lệ khấu hao 12%/năm.
7 Phân bổ khấu hao cuối tháng này cho bộ phận bán hàng
Yêu cấu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ phát sinh cho doanh nghiệp theo các phương pháp tính thuế GTGT
2/ Lập bảng phân bổ khấu hao cuối tháng này cho bộ phận bán hàng, biết rằng tháng trước, mức khấu hao là 70
Bài tập vận dụng (9)
Một doanh nghiệp có tình hình hạch toán TSCĐ dưới đây (ĐVT: triệu đồng) 1 Doanh nghiệp thực hiện thuê TSCĐHH S dùng vào chế biến sản phẩm. Với
nội dung:
* Tổng giá trị thanh toán gồm cả thuế GTGT 5% là 945, trong đó giá trị hiện tại hợp lý của tài sản S là 700; số lãi thuê là 200
* Doanh nghiệp đã trích khấu hao 140 và phân bổ lãi thuê 40 vào năm thứ nhất * Doanh nghiệp đã chuyển trả nợ năm đầu bằng chuyển khoản là 189
2 Doanh nghiệp thực hiện hợp đồng thuê TSCĐHH T dùng vào chế biến sản phẩm. Với nội dung:
* Doanh nghiệp đã trích khấu hao 220 và phân bổ lãi thuê 80 vào năm thứ 4 * Doanh nghiệp đã chuyển trả nợ năm thứ 4 bằng chuyển khoản là 330 3
Doanh nghiệp thực hiện hợp đồng thuê TSCĐHH R dùng vào chế biến sản phẩm (được biết giá trị hợp lý là 600). Với nội dung:
* Doanh nghiệp đã trích khấu hao 100 và phân bổ lãi thuê 20 vào năm cuối * Doanh nghiệp đã chuyển trả nợ năm cuối bằng chuyển khoản là 126
* Doanh nghiệp chuyển khoản mua lại TSCĐHH R, với giá trị gồm cả thuế GTGT 5% là 42. Tài sản này sẽ còn tiếp tục được sử dụng trong 40 tháng tới. 4 Doanh nghiệp thực hiện hợp đồng thuê TSCĐHH F với công ty P (được biết
* Ngay sau đó, doanh nghiệp chuyển TSCĐHH F cho công ty L thuê hoạtđộng,theohợpđồng: - Bên công ty L phải trả tiền thuê chưa có thuế GTGT 10% là 270/năm - Doanh nghiệp đã nhận tiền của công ty L qua chuyển khoản năm thứ nhất - Doanh nghiệp tập hợp chi phí ps cho thuê bằng tiền mặt là 2, bằng vật liệu là5
- Doanh nghiệp đã trích khấu hao 200 và phân bổ lãi thuê 40 vào năm thứ nhất
* Doanh nghiệp đã chuyển trả nợ năm đầu bằng chuyển khoản là 252 cho công ty P
5 Doanh nghiệp thực hiện hợp đồng thuê TSCĐHH B với công ty N đang dùng vào chế biến sản phẩm (được biết giá trị hợp lý là 900). Với nội dung:
* Doanh nghiệp đã trích khấu hao 150 và phân bổ lãi thuê 30 vào năm cuối * Doanh nghiệp đã chuyển trả nợ năm cuối bằng chuyển khoản là 189 * Doanh nghiệp chuyển trả TSCĐHH B cho công ty N
Yêu cấu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ phát sinh cho doanh nghiệp theo các phương pháp tính thuế GTGT
2/ Định khoản các nghiệp vụ cho bên đối tác của doanh nghiệp
Bài tập vận dụng (10)
Một doanh nghiệp có tình hình hạch toán TSCĐ dưới đây (ĐVT: triệu đồng) 1 Theo quyết định, doanh nghiệp đánh giá lại giá trị TSCĐHH Q, đang dùng
trong hoạt động bán hàng, nguyên giá 320, tăng 8%; giá trị hao mòn lũy kế 50, tăng 6%, Tỷ lệ khấu hao là 18%/năm
2 Theo quyết định, doanh nghiệp đánh giá lại giá trị TSCĐHH P, đang dùng trong hoạt động bán hàng, nguyên giá 400, giảm 8%; giá trị hao mòn lũy kế 50, giảm 6%. Tỷ lệ khấu hao là 12%/năm
3 Theo quyết định, doanh nghiệp chuyển nhóm tài sản cố định đang dùng với tổng nguyên giá 80, giá trị hao mòn lũy kế 20, sang nhóm CCDC đang dùng trong hoạt động bán hàng, Và tiếp tục phân bổ gía trị của chúng vào chi phí trong 6 kỳ, trên 2 niên độ, bắt đầu từ kỳ này. Tỷ lệ khấu hao là 18%/năm
4 Doanh nghiệp chuyển đối mục đích sử dụng một dãy nhà hàng hóa sang sử dụng vào hoạt động bán hàng, giá trị 900. Tỷ lệ khấu hao là 12%/năm
5 Doanh nghiệp chuyển đối mục đích sử dụng một nhà hàng đang cho thuê hoạt động sang sử dụng vào hoạt động bán hàng, nguyên giá 1.000, giá trị hao mòn 600. Tỷ lệ khấu hao là 18%/năm.
6 Kiểm kê cuối kỳ, phát hiện thiếu mất TSCĐHH Z, đang dùng trong hoạt động bán hàng, nguyên giá 25, đã khấu hao 5, chưa rõ nguyên nhân. Tỷ lệ khấu hao là 24%/năm
7 Doanh nghiệp mua nhập khẩu trực tiếp TSCĐHH O của một công ty xuất khẩu để dùng trong hoạt động bán hàng, theo giá chưa thuế TTĐB 40%, thuế NK 20% và thuế GTGT 10% là 30.000 USD. Doanh nghiệp đã thanh toán số tiền qua ngân hàng cho Nhà xuất khẩu, với tỷ giá thanh toán là 16.200đ/USD, tỷ giá ghi sổ là 16.100đ/USD. Chi phí vận chuyển, kiểm tra, chạy thử bằng tiền mặt là 10. Doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn xây dựng để mua. Tỷ lệ khấu hao 12%/năm. Sau đó, doanh nghiệp đã chuyển khoản (tiền Việt nam) nộp các khoản thuế cho Nhà nước.
8 Doanh nghiệp quyết định chênh lệch đánh giá lại tài sản phát sinh kỳ nay được kết chuyển tăng/giảm vốn chủ sở hữu
Yêu cấu:
1/ Định khoản các nghiệp vụ phát sinh cho doanh nghiệp theo các phương pháp tính thuế GTGT
2/ Lập bảng phân bổ khấu hao cuối tháng này cho bộ phận bán hàng, biết rằng tháng trước, mức khấu hao là 120