III) Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm
4.5.3. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ phát sinh
1. Định kỳ (hàng tháng, hàng năm), khi doanh nghiệp tính trích khấu hao TSCĐ vào các chi phí sản xuất, kinh doanh liên quan đồng thời số hao mòn các TSCĐ, ghi:
NợTK 627-Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141; 2142; 2143)
2. Trường hợp nếu doanh nghiệp phải nộp vốn khấu hao cho nhà nước, hoặc cho cấp trên, hoặc điều chuyển đi nơi khác, thì
a. Nếu không được hoàn lại:
Nợ TK 411- Nguồn vốn kinh doanh Có các TK 111, 112...
Có TK 338- Phải trả phải nộp khác (TK 3388)
b. Trường hợp doanh nghiệp được hoàn lại số khấu hao đã nộp, đã bị điều chuyển, khi xuất tiền để giao nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (TK 1368) Có TK 111, 112..
- Khi nhận lại vốn khấu hao đã nộp, kế toán ghi ngược lại.
c. Trường hợp doanh nghiệp cho đơn vị khác vay vốn khấu hao, ghi: Nợ TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác
Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có các TK 111; 112...
- Khi nhận lại vốn khấu hao đã cho vay, kế toán ghi ngược lại.
3. Trường hợp doanh nghiệp đã nhận TSCĐHH, VH từ các đơn vị nội bộ (Tổng công ty, công ty...)
Nợ TK 211 - TSCĐHH (Nguyên giá)
Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (Phần giá trị còn lại) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐHH (2141) (Phần giá trị hao mòn) 4. Trường hợp TSCĐ hiện có trong doanh nghiệp được đánh giá lại theo quyết định các cấp có thẩm quyền, thi:
- Nếu tăng nguyên giá, ghi:
Nợ TK 211, 213 - TSCĐHH, TSCĐVH (Phần chênh lệch nguyên giá tăng thêm)
Có TK 412- Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Phần chênh lệch giá trị còn lại tăng thêm)
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141, 2143) (Phần giá trị hao mòn tăng thêm)
Nợ TK 412- Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Phần chênh lệch giá trị còn lại giảm bớt) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐHH, TSCĐVH (2141, 2143) (Phần giá trị hao mòn giảm bớt) Có TK 211, 213 - TSCĐHH, TSCĐVH (Nguyên giá TSCĐ giảm bớt)
5. Trường hợp có sự điều chỉnh mức khấu hao các TSCĐ vào cuối niên độ kế toán sau khi xem xét lại thời gian trích khấu hao và phương pháp khấu hao
- Nếu phải điều chỉnh tăng mức khấu hao Nợ TK 627, 641, 642, 635
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141, 2143) (Phần giá trị hao mòn tăng thêm)
- Nếu phải điều chỉnh giảm mức khấu hao, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐHH, TSCĐVH (2141, 2143) (Phần giá trị hao mòn giảm bớt)
Có TK 627, 641, 642, 635
6. Trong trường hợp giảm các TSCĐHH, VH hoặc TSCĐ thuê tài chính thì sẽ ghi giảm số hao mòn (xem phần kế toán giảm TSCĐ)