Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều cần có hoá đơn, chứng từ hợp lệ. Dựa vào đó kế toán nhập dữ liệu vào máy và máy tự xử lý và đa ra sổ Nhật ký chung, và sổ Chi tiết các tài khoản.
Với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp sẽ đ- ợc kế toán tập hợp các chứng từ, hoá đơn và nhập vào máy và máy tự xử lý và đa ra sổ Nhật ký chung, và sổ Chi tiết tài khoản 642.
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 1331: Thuế GTGT đợc khấu trừ
Có TK 111, 112, 331, 156…
Cuối tháng sổ Nhật ký chung, và sổ Chi tiết tài khoản 642 là căn cứ để đa ra sổ Cái TK642 và lập báo cáo tài chính cuối kỳ.
BIểU mẫu 2.14:
Công ty Cổ phần tư vấn chuyển giao cụng nghệ ITC
Số 10, Ngừ 81, Linh Lang, Ba Đỡnh, Hà nội
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:………..
Ngày 10 tháng 12 năm 2010
Số:……. Nợ:TK 642,TK 133 Có: TK111
Họ tên ngời nhận tiền: Lê Thị Hằng Địa chỉ: Phòng kế toán
Lý do chi: chi trả tiền nớc
Số tiền:165,000đ (Viết bằng chữ) Một trăm sáu mơi năm nghìn đồng chẵn/ Kèm theo:………Chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền (Ký họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm sáu mơi năm nghìn đồng chẵn/
+Tỷ giá ngoại tệ(vàng, bạc, đá quý)……….. +Số tiền quy đổi……….
Biểu mẫu 2.15:
Công ty Cổ phần tư vấn chuyển giao cụng nghệ ITC
Số 10, Ngừ 81, Linh Lang, Ba Đỡnh, Hà nội
Sổ chi tiết
Tên tài khoản: chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
Tháng 12/2010
Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh
SH NT Nợ Có
1 2 3 4 5 6 1774 03/12 Chi mua dây buộc hàng 111 15,254
1780 04/12 Chi tiền gửi hàng 111 30,052
85 04/12 Xuất dùng USB 2GJ 156 273,734
1784 05/12 Chi mua keo + gửi hàng 111 120,046 1786 06/12 Chi thanh toán tiền ADSL tháng 11 111 2,749,810 1787 06/12 Thanh toán lơng tháng 11/2008 111 34,154,240
1792 07/12 Chi mua bút viết 111 20,000
1798 08/12 Mua ghế tầng 4 111 4,200,025
………
Tổng số phát sinh 198,248,110
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
Công ty Cổ phần tư vấn chuyển giao cụng nghệ ITC
Số 10, Ngừ 81, Linh Lang, Ba Đỡnh, Hà nội
Sổ cái
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Tháng 12/2010 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ Nhật ký chung TK Số phát sinh SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số d đầu tháng
31/12 1774 03/12 Chi mua dây buộc hàng 111 15,254
31/12 1780 04/12 Chi tiền gửi hàng 111 30,052
31/12 85 04/12 Xuất dùng USB 2GJ 156 273,734
31/12 1784 05/12 Chi mua keo + gửi hàng 111 120,046
31/12 1786 06/12 Chi thanh toán tiền ADSL tháng 11/2008 111 2,749,810
31/12 1787 06/12 Thanh toán lơng tháng 11 111 34,154,240
31/12 1792 07/12 Chi mua bút viết 111 20,000
31/12 1798 08/12 Mua ghế tầng 4 111 4,200,025 ………. 31/12 31/12 Kết chuyển CP QLDN 911 198,248,110 Tổng phát sinh: 198,248,110 198,248,110 Số d cuối tháng X X Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
2.2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của 1tháng,1quý hoạt động của doanh nghiệp.Việc xác định kết quả kinh doanh là công việc cuối cùng của công tác hạch toán của doanh nghiệp để từ đó doanh nghiệp tự đánh giá đợc hiệu quả kinh doanh của mình trong tháng,quý,đồng thời tìm ra hớng đI trong thời gian tới.Vì vậy,việc tính toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp là điều hết sức cần thiết và có ý nghĩa quan trọng,ở đây ta chỉ đề cập tới kết quả kinh doanh(bán hàng) của doanh nghiệp.
Xác định kinh doanh của tháng 12 năm 2010:
Kế toán không xác định kết quả đối với từng loại mặt hàng,từng nhóm hàng mà chỉ xác định chung cho tất cả các mặt hàng bán ra.
-Xác định tổng doanh thu bán hàng trong tháng. Căn cứ vào số liệu kế toán khoá sổ Cái TK511, đối chiếu với các sổ có liên quan, kế toán xác định doanh thu tiêu thụ trong tháng là: 5,624,276,216VNĐ (Năm tỷ sáu trăm hai mơi bốn triệu hai trăm bảy mơi sáu nghìn hai trăm mời sáu đồng)
- Xác định doanh thu bán hàng thuần:
Căn cứ vào sổ cái TK531, 532 ta xác định các khoản giảm trừ là: Hàng bán bị trả lại: 22,238,192 VNĐ
Giảm giá hàng bán : 45,418,754 VNĐ
Tổng các khoản giảm trừ = 22,238,192 + 45,418,754 = 67,656,946 VNĐ Vậy: Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ bán hàng thuần doanh thu = 5,624,276,216 - 67,656,946
= 5,556,619,270 VNĐ - Xác định giá vốn của hàng bán trong tháng:
Căn cứ vào sổ Cái TK632, kế toán xác định đợc giá vốn hàng bán trong tháng là 5,230,853,554 VNĐ.
- Xác định lợi nhuận gộp về bán hàng trong tháng:
Lợi nhuận gộp về bán hàng = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 5,556,619,270 – 5,230,853,554 =325,765,716 VNĐ
- Xác định lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:
Tại công ty TNHH Máy tính Phú Cờng hoạt động với quy mô nhỏ nên chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đợc tập hợp chung trên tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Do đó:
Lợi nhuận thuần từ hoạt = Lợi nhuận gộp - Chi phí quản lý động kinh doanh về bán hàng doanh nghiệp = 325,765,716 - 198,248,110 = 127,517,606 VNĐ
Sau khi xác định đợc các chỉ tiêu trên, kế toán ghi các bút toán kết chuyển. Sau đó kế toán vào sổ Nhật ký chung và đồng thời vào sổ Cái tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ Nợ TK 511: 67,656,946
Có TK531: 22,238,192 Có TK532: 45,418,754 + Bút toán kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 5,556,619,270
Có TK 911: 5,556,619,270 + Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 5,230,853,554
+ Bút toán kết chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 198,248,110
Có TK 642: 198,248,110 +Bút toán kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 911: 127,517,606
Biểu mẫu 2.17:
Công ty Cổ phần tư vấn chuyển giao cụng nghệ ITC
Số 10, Ngừ 81, Linh Lang, Ba Đỡnh, Hà nội
Sổ cái
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Tháng 12/2010 Đơn vị tính: Đồng NT Chứng từ Nhật ký chung TK Số phát sinh SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số d đầu tháng
31/12 Kết chuyển doanh thu
thuần. 511 5,556,619,270
31/12 Kết chuyển giá vốn hàng
bán 632 5,230,853,554
31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 642 198,248,110
31/12 Lợi nhuận cha phân phối 421 127,517,606
Tổng phát sinh: 5,556,619,270 5,556,619,270
Số d cuối tháng X X
Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
Chơng 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty ITC.