từ Thực nhận A B C D 1 2 3 4 01 Đá 2x4 DA02 m3 100 100 150.000 15.000.000 02 Đá 1x2 DA01 m3 50 50 170.000 8.500.000 Cộng 23.500.000 VAT 10% 2.350.000 Tổng cộng 25.850.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi năm triệu ,tám trăn năm mươi nghìn chẵn
Ngày 15 tháng 05 năm 2010
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho
(Ký, đóng giấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người giao hàng giữ liên 3.
2.4.2. Kế toán giảm nguyên vật liệuChứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
- Giấy đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất kho
Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư.
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
P804 - CT3B , Khu đô thị Mỹ Đình ,xã Mỹ
Đình - Từ Liêm - Hà Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Họ và tên: Nguyễn Văn Vượng Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch
Lý do: Thi công công trình đường tỉnh lộ 55 - tỉnh Nam Định
STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
01 Đá 1x2 m3 40
02 Đá 2x4 m3 90
Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt.
Trưởng phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc
Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư đã được lãnh đạo duyệt, tiến hành xuất vật tư cùng với việc lập phiếu xuất kho.
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số 02-VT
P804 - CT3B , Khu đô thị Mỹ Đình ,xã Mỹ
Đình - Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 05 năm 2010 Nợ TK 154 Có TK 152 Họ và tên người nhận: Nguyễn Hoàng Anh
Lý do xuất kho: Thi công công trình đường tỉnh lộ 55 - tỉnh Nam Định Xuất tại kho: Công trình đường tỉnh lộ 55 – tỉnh Nam Định
STT Tên, nhãn hiệu, quy Mã số ĐVT Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Đá 2x4 DA02 M3 90 90 149.560 13.460.400 02 Đá 1x2 DA01 M3 40 40 168.321,4 6.732.856 Cộng 20.193.256
Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Hai mươi triệu một trăm chín mươi ba nghìn hai trăm năm mươi sáu đồng chẵn
Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người nhận Thủ kho
(Ký, đóng giấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phiếu xuất kho do kế toán vật tư lập trình lên cho giám đốc duyệt xuất và chuyển cho thủ kho để làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giao cho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người nhận vật tư giữ liên 3.
Căn cứ phiếu nhập-xuất kho, thủ kho lập thẻ kho cho từng loại vật liệu
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S09-DNN
P804 - CT3B , Khu đô thị Mỹ Đình ,xã Mỹ
Đình - Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
THẺ KHO
Tháng 05/2010
Kho hàng: Công trình đường tỉnh lộ 55 - tỉnh Nam Định Vật tư: DA02 – Đá 2 x 4 S T T Ngày ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ 153,5 1 15/05 PN01 Nhập kho đá 2x4 15/05 100 253,5 2 16/05 PN19 Nhập kho đá 2x4 16/05 495 748,5 3 20/05 PX01 Xuất kho đá 2x4 20/05 90 658,5 4 21/05 PX06 Xuất kho đá 2x4 21/05 130 528,5 5 22/05 PX15 Xuất kho đá 2x4 22/05 200 328,5 6 23/05 PX28 Xuất kho đá 2x4 23/05 150 178,5 7 27/05 PN24 Nhập kho đá 2x4 27/05 300 478,5 8 30/05 PX35 Xuất kho đá 2x4 30/05 200 278,5 Cộng phát sinh 895 770 Tồn cuối kỳ 278,5 Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S09-DNN
P804 - CT3B , Khu đô thị Mỹ Đình ,xã Mỹ
Đình - Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
THẺ KHO
Tháng 05/2010
Vật tư: DA01 – Đá 1 x 2 S T T Ngày ghi sổ Số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 Tồn đầu kỳ 135 1 15/05 PN01 Nhập kho đá 1x2 15/05 50 185 2 16/05 PN19 Nhập kho đá 1x2 16/05 50 235 3 20/05 PX01 Xuất kho đá 1x2 20/05 40 195 4 21/05 PX06 Xuất kho đá 1x2 21/05 75 120 5 22/05 PX15 Xuất kho đá 1x2 22/05 30 90 6 23/05 PX28 Xuất kho đá 1x2 23/05 45 45 7 27/05 PN24 Nhập kho đá 1x2 27/05 100 145 8 30/05 PX35 Xuất kho đá 1x2 30/05 50 95 Cộng phát sinh 200 240 Tồn cuối kỳ 95 Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Sau khi dùng phiếu nhập kho, xuất kho xong, thủ kho chuyển phiếu nhập kho, xuất kho về cho kế toán vật tư tại phòng kế toán để vào sổ chi tiết vật tư
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S07-DNN
P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
Tháng 5/2010
Tài khoản: 152 – Tại kho: Công trình đường tinh lộ 55 - tỉnh Nam Định Tên vật liệu: DA02 – Đá 2x4
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 153,5 22.717.814 PN01 15/5 Nhập kho đá 2x4 112 150.000 100 15.000.000 253,5 37.717.814 PN19 16/5 Nhập kho đá 2x4 112 150.000 495 74.250.000 758,5 111.967.814 PX01 20/5 Xuất kho đá 2x4 154 149.560 90 13.460.400 668,5 98.507.414 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 895 134.250.000 770 115.161.200 Tồn cuối kỳ 149.560 278,5 41.806.614 Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S07-DNN
P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ
Tháng 05/2010
Tên vật liệu: DA01 – Đá 1x2 Chứng từ Nhập Xuất Tồn SH NT Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Tồn đầu kỳ 135 22.387.669 PN01 2/6 Nhập kho đá 1x2 331 170.000 50 8.500.000 185 30.887.669 PN19 6/6 Nhập kho đá 1x2 331 170.000 50 8.500.000 235 39.387.669 PX01 9/6 Xuất kho đá 1x2 154 168.321,4 40 6.732.856 195 32.654.813 … … … … … … … … … … … Cộng phát sinh 200 34.000.000 240 40.397.136 Tồn cuối kỳ 168.321,4 95 15.990.533 Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên, đóng dấu)
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng
P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT – TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
TK: 152 – Nguyên vật liệu - Tháng 05/2010 Tại kho: Công trình đương tỉnh lộ 55 - tỉnh Nam Định
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
SL TT SL TT SL TT SL TT
DA01 Đá 1x2 m3 135 22.387.669 200 34.000.000 240 40.397.136 95 15.990.533 DA02 Đá 2x4 m3 153,5 22.717.814 895 134.250.000 770 115.161.200 278,5 41.806.614
… … … … … … … … … … …
Ngày 30 tháng 06 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S02a-DN P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 45 Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Nhập kho NVL đã thanh toán
bằng chuyển khoản 152 112 9.175.473.848
Tổng cộng 9.175.473.848
Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S02a-DN
P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 46 Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất kho NVL thi công công
trình 154 152 12.093.438.181
Tổng cộng 12.093.438.181
Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Người lập Kế toán trưởng
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S02b-DN P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày tháng
45 30/06/2010 9.175.473.848
46 30/06/2010 12.093.438.181
Cộng tháng 05/2010 21.268.912.029
Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Công ty CP.ĐTTM & DV Nghĩa Hưng Mẫu số S02c1-DN
P804 - CT3B , KĐT Mỹ Đình ,xã Mỹ Đình
Từ Liêm - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)
SỔ CÁI Tháng 05/2010
Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số dư đầu tháng 06 6.944.244.168
30/05 45 30/05 Nhập NVL thanh toán bằng chuyển
khoản 112 9.175.473.848
30/05 46 30/05 Xuất NVL thi công công trình 154 12.093.438.181
Công phát sinh 9.175.473.848 12.093.438.181
Số dư cuối tháng 05 4.026.279.835
Ngày 30 tháng 05 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.5.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LỆU
Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên. 2.5.1. Đặc điểm của phương pháp KKTX.
Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng, giảm nguyên vật liệu một cách thường xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh từng loại nguyên vật liệu. Phương pháp này sử dụng phổ biến ở nước ta hiện nay, tuy nhiên với những công ty có nhiều chủng loại nguyên vật liệu có giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán mà áp dụng phương pháp này sẽ tốn rất nhiều công sức.
2.5.2. Trình tự hạch toán kế toán.
2.5.2.1.Kế toán tổng hợp nhập NVL.
- Khi nhập nguyên vật liệu mua ngoài, hàng và hoá đơn cùng về.
+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.
+ Kế toán ghi:
Nợ TK 152 Trị giá vốn thực tế không bao gồm VAT Nợ TK 133 Phần thuế VAT được khấu trừ
Có TK 111, 112,141, 331 Tổng giá thanh toán
+Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp.
Kế toán ghi:
Nợ TK 152 Trị giá vốn thực tế bao gồm VAT Có TK 111, 112,141, 331 Tổng giá thanh toán
+Nếu vật tư về trước hoá đơn chưa về trong tháng doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhập kho theo số thực nhận và giá tạm tính để ghi sổ kế toán. Khi hoá đơn về sẽ điều chỉnh theo trị giá thực tế.
+ Nếu hoá đơn về trước, hàng mua chưa về, kế toán lưu vào cặp hồ sơ. Hàng đang đi đường, doanh nghiệp đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 151
Nợ TK 133 (Nếu tính thuế VAT theo phương pháp chiết khấu) Có TK 331, 111, 112,141
Sang tháng sau khi hàng về nhập kho, kế toán đối chiếu giữa hoá đơn và phiếu nhập:
Nợ TK 152
Nợ TK 621, 641, 642 Có TK 151
- Khi nhập khẩu nguyên vật liệu doanh nghiệp phải tính thuế nhập khẩu theo giá trị cửa khẩu (giá CIF) và tính thuế VAT phải nộp cho ngân sách nhà nước. Căn cứ vào phiếu nhập khẩu nguyên vật liệu kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 331 - Phải trả người bán
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước (3333- Thuế XNK)
Tính thuế VAT của hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 133 (13312) – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331 – Thuế GTGT phải nộp)
- Khi doanh nghiệp được hưởng chiết khấu mua hàng, hàng mua trả lại, giảm giá hàng bán. Căn cứ vào phiếu xuất kho, quyết định giảm giá, kế toán ghi:
Nợ TK 331 Nợ TK 1388 Có TK 152
Có TK 133 (Thuế VAT của hàng bị trả lại và phần giảm giá) Có TK 711 Chiết khấu mua hàng được hưởng
- Trường hợp nguyên vật liệu nhập kho thừa so với hoá đơn: Doanh nghiệp phải lập biên bản thông báo cho các bên liên quan biết và có biện pháp xử lý.
Nợ TK 152 Giá vốn thực tế của số hàng nhập kho Nợ TK 133 Thuế VAT khấu trừ theo hoá đơn
Có TK 331 Tổng giá thanh toán theo hoá đơn Có TK 338 Trị giá NVL thừa chưa có thuế VAT - Khi xử lý tuỳ theo quyết định của hai bên, kế toán định khoản sao cho phù hợp.
+ Nếu mua lại số thừa, người bán viết bổ sung hoá đơn mới, kế toán ghi:
Nợ TK 338 Phần trị giá NVL thừa
Nợ TK 133 Thuế VAT được khấu trừ của NVL thừa Có TK 331 Tổng số thanh toán thêm
+ Nếu trả lại cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 338
Có TK 152
- Trường hợp số NVL thừa không rõ nguyên nhân, doanh nghiệp coi đây như một khoản thu nhập bất thường, kế toán ghi:
Nợ TK 338
Có TK 711
+ Nếu doanh nghiệp chỉ nhập kho theo đúng số đã ghi trên hoá đơn, kế toán ghi số đúng theo nghiệp vụ:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 141, 331
Số thừa kế toán ghi đơn Nợ TK 002. Tuỳ theo quyết định xử lý, kế toán ghi sổ bằng các định khoản tương ứng đồng thời ghi đơn Có TK 002.
Doanh nghiệp đồng ý mua lại số thừa, người bán ghi bổ sung hoá đơn, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
+ Nếu số dư không rõ nguyên nhân, đây được coi như một khoản thu nhập bất thường, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 711
- Trường hợp nguyên vật liệu mua về thiếu so với hoá đơn, bộ phận chịu trách nhiệm thu mua vật tư phải thông báo kịp thời cho các bên có liên quan để cùng xử lý.
Tại thời điểm nhận hàng, căn cứ vào háo đơn mua, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152 Trị giá thực tế nhập kho Nợ TK 133
Nợ TK 1381Giá trị NVL bị thiếu (không bao gồm thuế VAT) Có TK 111, 112, 331
+ Nếu người bán giao tiếp số còn thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 152 Trị giá phần giao (không bao gồm thuế VAT) Có TK 1381
+ Trong trường hợp người bán hết hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 331: Số thanh toán của phần NVL bị thiếu Có TK 1381
Có TK 133
+ Nếu phần NVL bị thiếu không rõ nguyên nhân, thì đây coi như khoản chi phí khác, kế toán ghi:
Nợ TK 811
Có TK 138
- Trường hợp nguyên vật liệu được nhập do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 154 (chi tiết)
-Trường hợp NVL được nhập từ các nguồn khác như: vay nội bộ, nhận viện trợ, cấp vốn kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 411 Nhận cấp phát Có TK 336 Vay trong nội bộ Có TK 412 Đánh giá tăng vật tư
Có TK 3381 Vật liệu thừa trong kho chờ xử lý Có TK 642 Vật liệu thừa trong định mức
Có TK 621, 641, 627 Vật liệu dùng không hết nhập lại kho
2.5.2.2. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
- Đối với nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, quản lý phân xưởng quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào chứng từ xuất kho nguyên vật liệu (bảng phân bổ)
Kế toán ghi:
Nợ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí QLDN
Nợ TK 341 – Chi phí xây dựng cơ bản Có TK 152 – Nguyên vật liệu
- Đối với nguyên vật liệu xuất bán: Căn cứ vào chứng từ xuất bán, kế toán ghi: