2.5.2.1.Kế toán tổng hợp nhập NVL.
- Khi nhập nguyên vật liệu mua ngoài, hàng và hoá đơn cùng về.
+ Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.
+ Kế toán ghi:
Nợ TK 152 Trị giá vốn thực tế không bao gồm VAT Nợ TK 133 Phần thuế VAT được khấu trừ
Có TK 111, 112,141, 331 Tổng giá thanh toán
+Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp.
Kế toán ghi:
Nợ TK 152 Trị giá vốn thực tế bao gồm VAT Có TK 111, 112,141, 331 Tổng giá thanh toán
+Nếu vật tư về trước hoá đơn chưa về trong tháng doanh nghiệp đối chiếu với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm nhận, lập phiếu nhập kho theo số thực nhận và giá tạm tính để ghi sổ kế toán. Khi hoá đơn về sẽ điều chỉnh theo trị giá thực tế.
+ Nếu hoá đơn về trước, hàng mua chưa về, kế toán lưu vào cặp hồ sơ. Hàng đang đi đường, doanh nghiệp đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán. Kế toán ghi:
Nợ TK 151
Nợ TK 133 (Nếu tính thuế VAT theo phương pháp chiết khấu) Có TK 331, 111, 112,141
Sang tháng sau khi hàng về nhập kho, kế toán đối chiếu giữa hoá đơn và phiếu nhập:
Nợ TK 152
Nợ TK 621, 641, 642 Có TK 151
- Khi nhập khẩu nguyên vật liệu doanh nghiệp phải tính thuế nhập khẩu theo giá trị cửa khẩu (giá CIF) và tính thuế VAT phải nộp cho ngân sách nhà nước. Căn cứ vào phiếu nhập khẩu nguyên vật liệu kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 331 - Phải trả người bán
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước (3333- Thuế XNK)
Tính thuế VAT của hàng nhập khẩu, kế toán ghi: Nợ TK 133 (13312) – Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3331 – Thuế GTGT phải nộp)
- Khi doanh nghiệp được hưởng chiết khấu mua hàng, hàng mua trả lại, giảm giá hàng bán. Căn cứ vào phiếu xuất kho, quyết định giảm giá, kế toán ghi:
Nợ TK 331 Nợ TK 1388 Có TK 152
Có TK 133 (Thuế VAT của hàng bị trả lại và phần giảm giá) Có TK 711 Chiết khấu mua hàng được hưởng
- Trường hợp nguyên vật liệu nhập kho thừa so với hoá đơn: Doanh nghiệp phải lập biên bản thông báo cho các bên liên quan biết và có biện pháp xử lý.
Nợ TK 152 Giá vốn thực tế của số hàng nhập kho Nợ TK 133 Thuế VAT khấu trừ theo hoá đơn
Có TK 331 Tổng giá thanh toán theo hoá đơn Có TK 338 Trị giá NVL thừa chưa có thuế VAT - Khi xử lý tuỳ theo quyết định của hai bên, kế toán định khoản sao cho phù hợp.
+ Nếu mua lại số thừa, người bán viết bổ sung hoá đơn mới, kế toán ghi:
Nợ TK 338 Phần trị giá NVL thừa
Nợ TK 133 Thuế VAT được khấu trừ của NVL thừa Có TK 331 Tổng số thanh toán thêm
+ Nếu trả lại cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 338
Có TK 152
- Trường hợp số NVL thừa không rõ nguyên nhân, doanh nghiệp coi đây như một khoản thu nhập bất thường, kế toán ghi:
Nợ TK 338
Có TK 711
+ Nếu doanh nghiệp chỉ nhập kho theo đúng số đã ghi trên hoá đơn, kế toán ghi số đúng theo nghiệp vụ:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 141, 331
Số thừa kế toán ghi đơn Nợ TK 002. Tuỳ theo quyết định xử lý, kế toán ghi sổ bằng các định khoản tương ứng đồng thời ghi đơn Có TK 002.
Doanh nghiệp đồng ý mua lại số thừa, người bán ghi bổ sung hoá đơn, kế toán định khoản:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331
+ Nếu số dư không rõ nguyên nhân, đây được coi như một khoản thu nhập bất thường, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 711
- Trường hợp nguyên vật liệu mua về thiếu so với hoá đơn, bộ phận chịu trách nhiệm thu mua vật tư phải thông báo kịp thời cho các bên có liên quan để cùng xử lý.
Tại thời điểm nhận hàng, căn cứ vào háo đơn mua, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152 Trị giá thực tế nhập kho Nợ TK 133
Nợ TK 1381Giá trị NVL bị thiếu (không bao gồm thuế VAT) Có TK 111, 112, 331
+ Nếu người bán giao tiếp số còn thiếu, kế toán ghi:
Nợ TK 152 Trị giá phần giao (không bao gồm thuế VAT) Có TK 1381
+ Trong trường hợp người bán hết hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 331: Số thanh toán của phần NVL bị thiếu Có TK 1381
Có TK 133
+ Nếu phần NVL bị thiếu không rõ nguyên nhân, thì đây coi như khoản chi phí khác, kế toán ghi:
Nợ TK 811
Có TK 138
- Trường hợp nguyên vật liệu được nhập do tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 154 (chi tiết)
-Trường hợp NVL được nhập từ các nguồn khác như: vay nội bộ, nhận viện trợ, cấp vốn kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 152
Có TK 411 Nhận cấp phát Có TK 336 Vay trong nội bộ Có TK 412 Đánh giá tăng vật tư
Có TK 3381 Vật liệu thừa trong kho chờ xử lý Có TK 642 Vật liệu thừa trong định mức
Có TK 621, 641, 627 Vật liệu dùng không hết nhập lại kho