- Đối với nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, quản lý phân xưởng quản lý doanh nghiệp. Căn cứ vào chứng từ xuất kho nguyên vật liệu (bảng phân bổ)
Kế toán ghi:
Nợ TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng Nợ TK 642 – Chi phí QLDN
Nợ TK 341 – Chi phí xây dựng cơ bản Có TK 152 – Nguyên vật liệu
- Đối với nguyên vật liệu xuất bán: Căn cứ vào chứng từ xuất bán, kế toán ghi:
Nợ TK 157 Nợ TK 632
Có TK 152
- Đối với nguyên vật liệu xuất góp vốn liên doanh thì trị giá vốn góp là giá do hội đồng liên doanh đánh giá. Phần chênh lệch giữa trị giá vốn góp và giá vốn thực tế của nguyên vật liệu sẽ được hạch toán vào TK 412. Cụ thể, kế toán ghi:
Nợ TK 128, 222 Giá trị vốn góp
Có TK 152 Giá vốn thực tế
Có TK 412 (Nếu chênh lệch tăng) hoặc Nợ TK 412 (Nếu chênh lệch giảm) Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu.
+ Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu. - Xuất vật liệu cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 621 CPNVLTrực tiếp
Nợ TK 627(2) CPSX chung Nợ TK 641(2) CPBH
Nợ TK 642(2) CPQLDN
Có TK 152 Nguyên vật liệu - Xuất vật liệu góp vốn liên doanh + Nếu giá trị vốn góp > giá trị ghi sổ Nợ TK 128, 222 Giá trị vốn góp Có TK 412 Chênh lệch tăng Có TK 152 Nguyên vật liệu + Nếu giá trị vốn góp < giá trị ghi sổ Nợ TK 128, 222 Giá trị vốn góp Nợ TK 412 Chênh lệch giảm Có TK 152 Nguyên vật liệu
- Xuất vật liệu trả lương hưởng biếu tặng nhượng bán, biếu tặng Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
Nợ TK 642 Giá thiếu trong định mức
Nợ TK 138(1) Chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Nợ TK 412 Chênh lệch tỷ giá
Có TK 152 Giá trị thực tế của vật liệu xuất kho + Kết quả tính được kế toán ghi như sau
- Giá trị phế liệu thu hồi Nợ TK 111, 112, 152 Có TK 142(1), 242
- Phản ánh khoản bồi thường vật chất Nợ TK 138(8)
Nợ TK 334
Có TK 142(1), 242 Giá trị bồi thường - Số còn lại tính vào chi phí
Nợ TK 627(3), 641(3), 642(3) Số bồi thường Có TK 142(1), 242 Số bồi thường
Sơ đồ 2.5.: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp KKTX. TK412 TK 412 TK111,112,331 1111111111,112,331 TK 152 TK 111,112,331 TK 138(1),642 TK 632 TK 411 TK 128,222 TK 154 TK 333(1,2) TK 151 TK 154 TK 133 Thuế GTGT hàng nhập khẩu tính theo phương pháp khấu
trừ
Giá mua và chi phí mua NVLCCDC
nhập kho
Xuất trả lại NVL cho người bán hoặc giảm giá hàng mua Thuế GTGT đầu vào
Xuất NVL dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm
TK 621
Thuế GTGT hàng nhập khẩu tính theo phương pháp trực tiếp
Nhập kho NVL đang đi đường kỳ trước
Nhập kho NVL tự chế, thuê gia công TK 411
TK 128,222
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL
TK 333(3)
Thuế nhập khẩu tính vào giá trị NVL nhập khẩu
TK 338(1)
NVL
phát hiện thừa khi kiểm kê
NVL
phát hiện thiếu khi kiểm kê
Xuất NVL
nhượng bán biếu tặng Xuất NVL trả lại góp vốn liên doanh Xuất NVL để góp vốn liên doanh
TK 412
Xuất NVL
thuê ngoài gia công chế biến Xuất NVL phục vụ sản xuất, bán hàng, QLDN TK627,641,642 TK 133 Thuế GTGT đầu ra Nhận góp vốn liên doanh Chênh lệch giảm do đánh giá lại NVL Chênh lệch tăng do đánh giá lại NVL
CHƯƠNG III
MỐT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CÒN LẠI