Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Một phần của tài liệu 31 ebook VCU tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng 99 (Trang 79 - 89)

3- Những vấn đề chung về chi phí sản xuất và tính giá thành công tác

2.4.3- Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình thi công để thực hiện khối lợng công việc xây lắp.

ở công ty xây dựng 99, khoản mục chi phí sử dụng máy thi công bao gồm nhiều nhân tố nhng không hạch toán chi tiết cho các tài khoản cấp 2.

Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm: + Chi phí nhiên liệu cho máy chạy

+ Chi phí khấu hao máy móc thiết bị + Chi phí dịch vụ mua ngoài

Các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của bộ phận công nhân vận hành máy trong danh sách, công ty không hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công mà hạch toán vào tài khoản 627 theo đúng chế độ quy định.

Để tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh liên quan tới chi phí sử dụng máy thi công công ty sử dụng tài khoản 623 "Chi phí sử dụng máy thi công" (không mở tài khoản cấp 2).

(mẫu 2.15) rồi gửi lên phòng kế toán lập chứng từ ghi sổ.

Mẫu 2.15:

Công ty xây dựng 99 Đội Xây Lắp 12

Bảng kê Xuất nhiên liệu MTC Công trình: Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2

Quý IV năm 2004

Chứng từ Trích yếu Số tiền Số Ngày

2/10 Xuất kho dầu Diezen cho máy chạy 345.500

13/10 Xuất kho dầu Diezen 484.000

9/11 Xuất kho dầu Diezen 722.500

4/12 Xuất kho dầu Diezen 246.400

25/12 Xuất kho dầu Diezen 191.400

Cộng 1.989.800

Ngày 31/12/2004

Kế toán trởng Kế toán theo dõi Đội trởng Nhân viên kinh tếích

Công ty xây dựng 99 Đội Xây Lắp 12

Bảng kê Xuất vật liệu Sửa MTC Công trình: Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2

Quý IV năm 2004

Chứng từ Trích yếu Số tiền

Số Ngày

03/11 Xuất kho vòng găng 2.500.000

11/12 Xuất kho bình điện 1.700.000

Công ty xây dựng 99 Số: Chứng từ ghi sổ

Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền

Nợ Nợ

Xuất kho nhiên liệu cho máy chạy thi công công trình cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2 quý IV năm 2004

623

152 1.989.800 1.989.800

Cộng 1.989.800 1.989.800

Kèm theo 05 chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền

Nợ Nợ

Xuất kho phụ tùng sửa máy thi công công trình cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2 quý IV năm 2004 623 152 4.200.000 4.200.000 Cộng 4.200.000 4.200.000 Kèm theo 05 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng

b. Chi phí khấu hao tài sản cố định

Trích khấu hao tài sản cố định là tính vào chi phí một phần hao mòn của tài sản cố định để tạo nguồn tái sản xuất cho tài sản cố định đó.

Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng chứng từ là bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.

Trong điều kiện hiện nay, khoa học kỹ thuật phát triển, việc tăng cờng trang bị kỹ thuật, máy móc thiết bị sử dụng trong công tác xây lắp sẽ giúp công ty giảm bớt phần lao động trực tiếp, tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công, hạ đợc phần nào giá thành của sản phẩm xây lắp, nâng cao chất lợng công trình và hạng mục công trình.

Công ty phân bổ trực tiếp chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho từng công trình theo phơng pháp khấu hao tuyến tính để tính khấu hao máy thi công dựa vào nguyên giá, tỷ lệ khấu hao hàng năm. Từ đó tính ra mức khấu hao năm, mức khấu hao quý, hàng thàng để tính vào chi phí sản xuất thi công cho từng đối tợng sử

dụng.

Mức khấu hao trong tháng

Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao 12

đã khấu hao hết thì thôi không trích. Công ty không trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ mà tính vào chi phí sản xuất khi có máy hỏng, khi có sửa chữa lớn. Nh vậy, chi phí đúng ra phải phân bổ cho nhiều công trình thì lại phân bổ cho một công trình làm tăng lên chi phí của giá thành, mà đúng ra mỗi công trình sử dụng máy đều phải gánh chịu một phần.

Trong quý IV năm 2004, công ty đổ mố cầu Cầu Thanh Sơn nên sử dụng các máy móc thiết bị với tỷ lệ trích khấu hao nh sau:

Mẫu 2.16:

Bộ quốc phòng Công ty xây dựng 99

Bảng tính khấu hao TSCĐ những máy móc thiết bị cho sản xuất

Công trình: Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2 Quý IV năm 2004

STT Tên tài sản cố định Nguyên giá Tỷ lệ trích (%) Số tiền KHC B SCL 1 Cẩu KPA3 332.578.650 12 9.977.300 2 Máy phát điện 75KW 125.620.000 12 3.768.600 3 Xe bò ma 280.575.400 12 8.417.200 4 Máy trộn BT 350L 27.333.300 12 1.124.000 5 Máy xúc KOMASU 377.618.380 12 11.328.500 6 Máy bơm nớc 15.550.000 12 466.500 7 Máy ủi DT75 420.670.000 12 12.620.100 Cộng 47.702.200 Ngời lập Kế toán trởng

Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ những máy móc thiệt bị dùng thi công trình Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.

Bộ quốc phòng

Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền

Nợ Nợ

Tính khấu hao máy thi công Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2 quý IV năm 2004 623 214 47.702.200 47.702.200 Cộng 47.702.20 0 47.702.200 Kèm theo ... chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng

của công ty đợc giao cho các đội sử dụng tuỳ theo nhiệm vụ thi công của các đội. Trong điều kiện không thể đáp ứng toàn bộ nhu cầu về máy thi công, công ty cho phép các đội tuỳ theo yêu cầu sản xuất có thể sử dụng hoặc thuê ngoài máy thi công. Việc thuê máy có thể thuê máy tự sử dụng hoặc thuê ngoài máy thi công. Nhng trong trờng hợp thuê máy để tự sử dụng thì ít xảy ra vì máy cho thuê bao giờ cũng có ngời vận hành đi cùng để sử dụng và bảo vệ máy. ở công ty xây dựng 99 nói chung và đội xây lắp12 ói riêng thờng thuê theo hình thức thuê trọn gói, thuê theo công việc(khoán việc). Sau khi thuê máy thì nhân viên kinh tế đội viết giấy đề nghị thanh toán gửi phòng kế toán công ty

Cuối quý căn cứ vào các hợp đồng thuê, chứng từ liên quan đến việc thuê máy nhân viên kinh tế đội lập bảng kê chi phí thuê máy thi công rồi gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán công ty căn cứ vào các bảng kê và các hợp đồng chứng từ có liên quan lên chứng từ ghi sổ.

Mẫu 2.17:

Công ty xây dựng 99 Đội xây lăp 12

Bảng kê chi phí thuê máy thi công Công trình: Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2

Quý IV năm 2004

STT Chứng từ Trích yếu Số tiền Số Ngày Cha VAT Thuế

VAT

Tổng cộng

078135 30/10 Thuê máy xúc 10.425.000 521.250 10.946.250

094350 17/11 Thuê máy ủi 7.818.000 390.900 8.208.900

Cộng 18.243.000 912.150 19.155.150

Ngày 31/12/2004

382

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền

Nợ Nợ

Thanh toán tiền thuê máy thi công công trình cầu Thanh Sơn - quốc lộ 2 quý IV năm 2004 623 331 18.243.000 18.243.000 Cộng 18.243.00 0 18.243.000 Kèm theo ... chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng

Công ty không hạch toán tài khoản cấp 2 (TK6231, TK6232...) nên các khoản trong chi phí sử dụng máy thi công đều đợc tập hợp chung vào tài khoản 623, không phân biệt khoản mục một cách chi tiết cụ thể. Cuối quý, kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công sang tài khoản 154 theo từng đối tợng tính giá thành rồi lên chứng từ ghi sổ.

Bộ quốc phòng

Công ty xây dựng 99 Số:

Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền

Nợ Nợ

Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2 quý IV năm 2004 154 623 72.135.000 72.135.000 Cộng 72.135.00 0 72.135.00 0

Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán ghi vào sổ cái tài khoản 623 của từng công trình (mẫu 2.18).

Công ty xây dựng 99

Sổ chi tiết tài khoản 623 Chi phí sử dụng máy thi công

Công trình: Cầu Thanh Sơn - Quốc lộ 2 - Đội Xây Lắp 12

Quý IV năm 2004

Chứng từ Diễn giải Tài

khoản Số tiền

Số Ngày Nợ

31/12 Xuất kho nhiên liệu cho máy thi công công trình cầu Thanh Sơn -

quốc lộ 2 152 1.989.800

31/12 Tính khấu hao máy thi công công trình cầu Thanh Sơn - quốc lộ 2 214 47.702.200 31/12 Xuất kho phụ tùng bảo dỡng máy thi công cầu Thanh Sơn – quốc lộ 2 152 4.200.000 31/12 Thanh toán tiền thuê máy thi công công trình cầu Thanh Sơn - quốc lộ

2 111

18.243.00 0

31/12 Kết chuyển chi phí sản sử dụng máy thi công vào giá thành công trình 154 72.135.000

Cộng 72.135.0

00

72.135.0 00

Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Cuối quý, căn cứ vào các chứng từ ghi sổ của từng công trình kế toán lập sổ cái tài khoản 623 cho tất cả các công trình (mẫu 2.19).

Mẫu 2.19:

Bộ quốc phòng Công ty xây dựng 99

Sổ cái tài khoản 623 Chi phí sử dụng máy thi công Quý IV năm 2004

Chứng từ Diễn giải Tài

khoản Số tiền

Số Ngày Nợ

... ... ... ... ...

31/12 Xuất kho nhiên liệu cho máy thi công công trình cầu Thanh Sơn - quốc lộ 2

152 1.989.800

... ... ... ... ...

31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành công trình cầu Thanh Sơn - quốc lộ 2

154 72.135.000

Cộng 2.745.168.00

0 2.745.168.000

Ngày 31 tháng 12 năm 2004

Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

Một phần của tài liệu 31 ebook VCU tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng 99 (Trang 79 - 89)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(130 trang)
w