c. Chính sách kế toán.
3.3.2.1Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp * Chứng từ sử dụng.
* Chứng từ sử dụng.
Những nguyên vật liệu chính, phụ liệu do khách hàng mang tới công ty chỉ theo dõi về mặt số lượng nhập, xuất không theo dõi về mặt giá trị và cũng không được phản ánh trên tài khoản kế toán. Khi đối tác giao nguyên vật liệu chính, phụ liệu công ty tiến hành nhập kho
Theo kế hoạch sản xuất của phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật sẽ tiến hành sản xuất thử và xây dựng định mức nguyên vật liệu cần sử dụng. Trên cơ sở định mức do phòng kỹ thuật xây dựng thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính, phụ liệu gia công cần dùng cho các phân xưởng theo từng mã hàng (phụ lục 3.4).
Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho NVL nhận gia công thủ kho ghi vào sổ kho (Phụ lục 3.5 ).
NVL phụ do công ty mua về được theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị và được hạch toán vào chi phí NVLTT. Căn cứ vào số NVL phụ mua về công ty tiến hành nhập kho (Phụ lục 3.6).Theo kế hoạch sản xuất và định mức NVL phụ của phòng kỹ thuật thì thủ kho cũng viết phiếu xuất kho NVL phụ dùng cho các phân xưởng sản xuất theo từng mã hàng (Phụ lục 3.7). Định kỳ 2 tuần một lần kế toán xuống kho lấy phiếu xuất kho, đồng thời kiểm tra, xác nhận việc ghi chép
thẻ kho của thủ kho. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán cập nhật dữ liệu về NVL phụ xuất dùng trong tháng cho từng mã hàng
Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL kế toán lập bảng phân bổ NVL-CCDC.
* Tài khoản sử dụng.
Chi phí NVL trực tiếp của công ty là chi phí NVL chính, NVL phụ sử dụng trực tiếp để sản xuất ra sản phẩm và được tập hợp theo từng mã hàng sản xuất trong tháng
Kế toán sử dụng TK621- Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng cho sản xuất.Và được mở cho từng phân xưởng như sau:
TK6211 Chi phí nguyên vật liệu phân xưởng 1. TK6212 Chi phí nguyên vật liệu phân xưởng 2. TK6213 Chi phí nguyên vật liệu phân xưởng 3 * Trình tự hạch toán.
Khi xuất kho vải gia công cho sản xuất sản phẩm áo sơ mi ở phân xưởng 1 Kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng nhập, xuất không theo dõi về mặt giá trị và cũng không được phản ánh trên tài khoản. Vì vậy khi có lệnh sản xuất thủ kho sẽ viết Phiếu xuất kho vải gia công (phụ lục 3.4), Căn cứ vào số liệu trên phiếu xuất kho để ghi vào sổ kho.
hành ghi tăng nguyên vật liệu là 37.589.400, đồng thời ghi tăng số tiền phải trả cho người bán là 37.589.400.
Nợ Tk 152( TK 1522) : 37.589.400 Có TK 331 : 37.589.400
Đối tác thuê gia công chỉ giao Vải và một số vật liệu khác như cúc, nhãn, mác nên các nguyên phụ liệu khác công ty phải mua và hạch toán chi phí.
Khi bắt đầu một mã hàng mới phòng kỹ thuật sẽ sản xuất thử và xây dựng các định mức nguyên vật liệu và sản xuất áo sơ mi cũng vậy. Trên cơ sở định mức của phòng kỹ thuật, thủ kho viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu phụ để sản xuất áo sơ mi cho phân xưởng 1.(Phụ lục 3.7).
Căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL trong tháng 9/2008 kế toán lập bảng phân bổ NVL-CCDC tháng 9/2008.
Căn cứ vào Bảng phân bổ NVL- CCDC tháng 9 năm 2008 của phân xưởng 1 (Phụ lục 3.8) kế toán tiến hành tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ xuất dùng trong tháng của phân xưởng 1 là 37.589.400.
Trong đó, kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ dùng để sản xuất sơ mi là 10.022.296
Nợ TK 621(TK6211) : 10.022.296 Có TK152( TK 1521) : 10.022.296
Cuối kỳ kết chuyển chi phí phụ liệu sản xuất sơ mi sang chi phí SXKD dở dang. Nợ TK 154 : 10.022.296
Có TK 621(TK6211) : 10.022.296
Để hỗ trợ cho công tác kế toán công ty đã sử dụng phần mềm kế toán. Vì vậy
khi phát sinh các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra hợp lệ kế toán nhập dữ liệu vào máy, máy sẽ tự động ghi vào phần tệp sổ Nhật ký chung.(Phụ lục 3.9) và vào tệp sổ cái TK621(Phụ lục 3.10). sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK621- sản phẩm sơ mi (Phụ lục 3.11)